財務(wù)監(jiān)管新政彰顯新思維

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2008年4月，上海市國資委下發(fā)了《關(guān)于做好2008年度市國資委系統(tǒng)企業(yè)財務(wù)監(jiān)管工作的通知》(以下簡稱《通知》)，引起了國資系統(tǒng)企業(yè)的廣泛關(guān)注。

財務(wù)監(jiān)管歷來是國資監(jiān)管的重心，要真正實現(xiàn)管人、管事、管資產(chǎn)三者結(jié)合，有效

的財務(wù)監(jiān)管是履行出資人職責(zé)的重要抓手。上海市國資委在提出2008年工作要點時明確指出要“加強國資國企財務(wù)監(jiān)管”。在加快推進國資國企改革的新形勢下，國資監(jiān)管也在探索新方式與新途徑，這種探索從今年的《通知》中可以窺見一斑。《通知》的幾部分簡潔平實，內(nèi)中凸顯的一些亮點卻昭示出國資監(jiān)管思維的創(chuàng)新，這意味著作為國有資產(chǎn)的當家人，國資委正在實踐中進行著一場監(jiān)管方式的變革。

關(guān)注制度執(zhí)行力

上海市國資委成立至今，監(jiān)管體系逐步完善，相關(guān)制度文件也已陸續(xù)出臺，逐步形成完整的體系。實際上，隨著國資國企改革的深入推進，一些問題也逐步顯現(xiàn)出來，如企業(yè)內(nèi)部控制管理薄弱、抗風(fēng)險能力有待提高等。而細看一下，已出臺的相關(guān)制度辦法可能對這些問題都有所涉及。

當前國資監(jiān)管工作存在的一些問題與不足，呼喚監(jiān)管工作模式、內(nèi)容和方法的不斷完善。對國資委而言，要防止制度成為“擺設(shè)”，需要深入了解相關(guān)制度的實際執(zhí)行情況究竟如何，貫徹時遇到哪些問題，才能在此基礎(chǔ)上修訂規(guī)章辦法，制定新制度才能有的放矢，國資監(jiān)管效果由此方可逐步提高。

此次《通知》將制度執(zhí)行力問題放在了重點工作之首，是有別以往的一個亮點，變不斷出臺新的制度辦法為深挖已有制度的不足并予以完善，正是體現(xiàn)了國資監(jiān)管的務(wù)實精神。

相比于單個處室各自調(diào)研、分別定規(guī)的方式，采取多部門合作的方式無疑更能增加制度制定的協(xié)同性。了解情況不是泛泛聽取匯報，而把重點放在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)上。《通知》明確提出，重點要檢查重大財務(wù)事項報告、不良資產(chǎn)核銷、內(nèi)部審計工作報告、改制審計備案制度等制度的執(zhí)行情況，從而發(fā)現(xiàn)監(jiān)管中的薄弱環(huán)節(jié)。

據(jù)悉，在調(diào)研的基礎(chǔ)上，國資委將加強對現(xiàn)有制度的梳理、整合，提高制度的規(guī)范性和操作性同時，有針對性地補充完善或研究出臺相關(guān)的財務(wù)監(jiān)管制度，重點要在資金及債務(wù)等財務(wù)管理、重組并購業(yè)務(wù)財務(wù)處理、利潤分配管理、境外企業(yè)財務(wù)監(jiān)管等制度方面加強研究。

變“要我管”為“我要管”

在國資委今年的《通知》中，有一個引人注目的亮點，那就是加強企業(yè)集團自身財務(wù)管控能力，即要突出集團公司作為集團財務(wù)管控“第一責(zé)任人”的作用，變“國資委要管”為“集團自己要管”。

這無疑是國資監(jiān)管方式的一個重要轉(zhuǎn)變，同時也是落實出資人職責(zé)、完善法人治理機制的必然要求。作為出資人的國資委，不可能也不應(yīng)該采取“一竿子到底”的監(jiān)管方式。

加強總部建設(shè)、增強集團管控力是提升集團管理水平和競爭力的一個有力途徑，這已為國內(nèi)外許多成功企業(yè)所實踐，也為越來越多的國企集團所認知。上海市國資委將監(jiān)管責(zé)任落實到集團公司，強化國資管控的內(nèi)生動力，正是契合了培育真正有競爭力的企業(yè)集團的國資改革目標。

正如《通知》中所強調(diào)的，加強企業(yè)集團自身財務(wù)管控能力，就是要重點通過全面預(yù)算、重大財務(wù)事項監(jiān)管、統(tǒng)一會計核算等多種有效手段，不斷強化總部財務(wù)功能，推動增強企業(yè)集團總部對各級子企業(yè)的資源配置和財務(wù)監(jiān)控能力，加強企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)管理，推進集團公司財務(wù)管理模式創(chuàng)新。

實際上，國資監(jiān)管的根本目標是推動國資國企改革和發(fā)展。對國有集團公司而言，要充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管對企業(yè)發(fā)展的作用，其目的不是要把企業(yè)看死、管死，而是要通過加強監(jiān)管為發(fā)展鋪路搭橋。

據(jù)了解，針對國資委出資監(jiān)管的企業(yè)集團，國資委將強化其自身監(jiān)管機制，并使其與國資委監(jiān)管步伐協(xié)調(diào)一致，形成合力，將財務(wù)監(jiān)管壓力層層傳遞下去。

值得一提的是，上海市國資委明確界定了集團總部對投融資、擔保、抵押、資金使用等重大財務(wù)事項的管理權(quán)限和審批程序，落實了監(jiān)管責(zé)任。并且要著力提高內(nèi)部審計工作效能，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計職能由查錯糾弊向管理審計、效益審計和風(fēng)險審計轉(zhuǎn)變?！锻ㄖ分袑@一點的明確要求，凸顯了近兩年來從國務(wù)院國資委到上海市國資委所一直強調(diào)的加強內(nèi)控、強化風(fēng)險管理的監(jiān)管重點。

監(jiān)管與服務(wù)并重

國資監(jiān)管也要與時俱進，在新的監(jiān)管環(huán)境下不斷創(chuàng)新，這就要求監(jiān)管者必須密切關(guān)注國企經(jīng)營管理新趨勢。作為國企出資人的國資委，在加強監(jiān)管的同時，也應(yīng)當發(fā)揮服務(wù)功能，監(jiān)管與服務(wù)并重是體現(xiàn)監(jiān)管方式創(chuàng)新的一個亮點。

2008年，新會計準則的實施和新所得稅法的實施都是財務(wù)工作領(lǐng)域的大事，也是國資監(jiān)管工作需要重點關(guān)注的內(nèi)容。《通知》對這兩個方面進行了專門要求，緊貼熱點和新問題，也正符合企業(yè)的實際關(guān)切問題所在。

新會計準則的施行對國企而言是件大事，將產(chǎn)生較大影響。在推進新準則實施工作方面，國資委可以扮演什么樣的角色？僅僅提要求是不夠的，更要切實發(fā)揮引導(dǎo)和幫助作用。只有摸清新準則實施后對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，才能采取措施，幫助企業(yè)制訂新準則實施的工作程序，防止工作脫節(jié)，保證企業(yè)執(zhí)行新準則的有序、平穩(wěn)。

據(jù)了解，國資委今年爭取在5-7家企業(yè)中開展執(zhí)行新準則的試點工作，并及時幫助企業(yè)解決執(zhí)行新準則后可能產(chǎn)生的一些問題，做好后續(xù)管理的研究。

新所得稅法的實施問題更是許多國企頗為關(guān)注的，將對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生直接影響，已有越來越多的企業(yè)認識到稅務(wù)籌劃的重要性?！锻ㄖ分兄赋?，國資委將做好新稅法的宣傳指導(dǎo)工作，及時對企業(yè)在實施新稅法中產(chǎn)生的問題予以協(xié)調(diào)和幫助。

監(jiān)管者不應(yīng)該是高高在上，做好服務(wù)需要傾聽企業(yè)的聲音。通過摸底調(diào)查，了解企業(yè)目前的稅負狀況以及實施新稅法后稅率、稅基的變化對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生的影響，監(jiān)管部門才能做到心中有數(shù)。《通知》中指出，國資委要處理好新稅法在企業(yè)改制、重組和資產(chǎn)評估等日常監(jiān)管過程中帶來的財務(wù)籌劃和稅務(wù)籌劃等問題，指導(dǎo)企業(yè)做到合理納稅，這些都是目前企業(yè)所真正迫切需要的服務(wù)。切實發(fā)揮指導(dǎo)和協(xié)調(diào)作用，幫助企業(yè)順利走過新老稅法過渡期，作為監(jiān)管者才能保證國企規(guī)范有序地實施新稅法。

提高財務(wù)信息有效性

財務(wù)信息的及時、有效掌握，是財務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)和前提，《通知》中的多個部分提到并強調(diào)了財務(wù)信息問題。動態(tài)監(jiān)管一直是近年來國資監(jiān)管工作所一直強調(diào)的，但如何做到動態(tài)監(jiān)管，《通知》中體現(xiàn)了新的探索。

目前國資委的日常財務(wù)分析如月度的財務(wù)快報分析、年度的《統(tǒng)計報告》、《財務(wù)分析報告》等已形成慣例。注重指導(dǎo)企業(yè)集團開展財務(wù)分析工作，繼續(xù)探求企業(yè)財務(wù)評價的方法，這都是國資委作為監(jiān)管者應(yīng)當發(fā)揮的作用。

日常財務(wù)分析方面，還應(yīng)進一步繼續(xù)抓好時效性，提高動態(tài)監(jiān)管數(shù)據(jù)質(zhì)量?？梢試L試定期將監(jiān)測信息反饋給企業(yè)，讓企業(yè)之間有所比較，查找自身差距，也是督促企業(yè)提高財務(wù)信息質(zhì)量的一個有效途徑。

除日常財務(wù)分析外，專題分析也十分必要?！锻ㄖ分刂赋鲆芮嘘P(guān)注普遍性問題和傾向性問題，正是為了讓監(jiān)管部門及時、深度掌握綜合情況，歸納集中,并采取相對應(yīng)的監(jiān)管措施。

財務(wù)信息的再利用問題也在《通知》中被著重強調(diào),財務(wù)預(yù)決算和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的分析評價，將使國資委從出資人層面發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的熱點、難點和趨勢,幫助企業(yè)查找問題，并為企業(yè)健康發(fā)展提出對策和建議。

信息化建設(shè)為國資監(jiān)管提供了全新的平臺，極大提升了監(jiān)管的效率和效果?！锻ㄖ分忻鞔_提出，要加強信息溝通機制的建設(shè)，建立財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。據(jù)悉，國資委將采用多種方式，適時適地，在一定范圍內(nèi)對部分數(shù)據(jù)進行公開。同時做好財務(wù)信息的查詢與共享，特別是做好企業(yè)信息查詢平臺的開發(fā)和利用。

信息公開無疑也是一種新的監(jiān)管途徑，能夠用適度的輿論促進企業(yè)尋找差距，改進經(jīng)營管理以達到自我完善和提高的效果。

國資監(jiān)管需要增強專業(yè)性，借助社會資源和中介機構(gòu)力量是提高監(jiān)管水平的重要途徑。2007年中介機構(gòu)選聘的試點是國資委工作的一大亮點，國資委將在去年的基礎(chǔ)上，總結(jié)選聘經(jīng)驗，按照“選用分開、隨機選聘”的原則繼續(xù)探索選聘方法，從而穩(wěn)步推進中介機構(gòu)隨機選聘試點工作。

《通知》的側(cè)重點雖然是在財務(wù)監(jiān)管方面，然而作為上海市國資委監(jiān)管工作的一個縮影，它所體現(xiàn)的監(jiān)管新思維，也正是上海市國資委、乃至國務(wù)院國資委正在努力探索和變革的核心所在。有效的國資監(jiān)管需要理順體制，更要有良好的機制和制度保障。監(jiān)管是一門科學(xué)，同時也是一門藝術(shù)，需要監(jiān)管者貼近實際、突破舊框框，不斷創(chuàng)新。