應(yīng)用軟件公司的全面預(yù)算管理

在編制程序上，應(yīng)用軟件公司應(yīng)采取上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)的方法，體現(xiàn)出總部集權(quán)與業(yè)務(wù)單元分權(quán)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

主要編制程序如下：

l．首先由總部根據(jù)公司規(guī)劃、計(jì)劃提出預(yù)算目標(biāo)；

2．下發(fā)預(yù)算目標(biāo)并由各業(yè)務(wù)單元結(jié)合自身情況編制預(yù)算草案；

3．由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行初步協(xié)調(diào)和匯總；

4．由預(yù)算管理委員會預(yù)算工作組召集各業(yè)務(wù)單元進(jìn)行協(xié)調(diào)，并形成最終預(yù)算提交公司董事會審批通過；

5．對通過的預(yù)算方案，以內(nèi)部預(yù)案的形式下達(dá)到各業(yè)務(wù)單元執(zhí)行。

在預(yù)算編制內(nèi)容上主要包括：經(jīng)營預(yù)算、人力資源預(yù)算、固定資產(chǎn)預(yù)算、科研項(xiàng)目預(yù)算、投融資預(yù)算和資金預(yù)算；最終匯集成財(cái)務(wù)預(yù)算；日常管理工作中還應(yīng)編制項(xiàng)目預(yù)算。

應(yīng)用軟件公司的經(jīng)營特點(diǎn)對資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算具有重大影響，使之表現(xiàn)出不確定的曲折上升的變化。因此在預(yù)算編制過程中，應(yīng)采用先經(jīng)營預(yù)算后資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制順序，在編制過程中主要的參考變量是人均指標(biāo)。

應(yīng)用軟件公司以項(xiàng)目生產(chǎn)為主要特征，項(xiàng)目管理是在一定的約束條件下，以高效率地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)為目的，以項(xiàng)目經(jīng)理個人負(fù)責(zé)制為基礎(chǔ)，以項(xiàng)目為獨(dú)立實(shí)體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算，并按照項(xiàng)目內(nèi)在的邏輯規(guī)律進(jìn)行有效的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制的系統(tǒng)管理活動。因此，日常工作中，各業(yè)務(wù)單元還應(yīng)建立項(xiàng)目預(yù)算管理制度，對項(xiàng)目的過程進(jìn)行管理控制，編制總預(yù)算和月度預(yù)算。

預(yù)算執(zhí)行的信息反饋

建立有效的預(yù)算信息反饋系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算責(zé)任制度和報(bào)告制度，是保證預(yù)算能全面執(zhí)行和落實(shí)的關(guān)鍵。有效的預(yù)算信息反饋系統(tǒng)包括原始數(shù)據(jù)的采集、預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算信息的上報(bào)。

原始數(shù)據(jù)的采集是信息反饋系統(tǒng)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對后續(xù)工作的質(zhì)量將產(chǎn)生直接影響，其核心工作是根據(jù)預(yù)算管理目標(biāo)及考核指標(biāo)的要求，完整體現(xiàn)所有的相關(guān)信息。一般的應(yīng)用軟件公司的原始信息數(shù)據(jù)采集由各業(yè)務(wù)單元及職能管理部門配合完成，業(yè)務(wù)合同數(shù)據(jù)的采集在計(jì)劃運(yùn)營管理部，經(jīng)營數(shù)據(jù)、資金運(yùn)用數(shù)據(jù)和成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的采集在財(cái)務(wù)部，固定資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)的采集在資產(chǎn)部，人力資源管理數(shù)據(jù)在人力資源部，科技項(xiàng)目數(shù)據(jù)的采集在科技部。

各職能部門應(yīng)定期把所采集的數(shù)據(jù)反饋給業(yè)務(wù)單元，各業(yè)務(wù)單元及職能部門應(yīng)分別對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

預(yù)算執(zhí)行分析一般包括對比分析、結(jié)構(gòu)分析、增量分析、因素分析、平衡分析、預(yù)測分析等。分析所形成的結(jié)論應(yīng)定期上報(bào)給公司管理層，由于管理層事務(wù)繁忙，反饋的信息要在遵循重要性原則的基礎(chǔ)上予以簡化。應(yīng)用軟件公司的信息反饋可分為：季度的定期反饋、日常的特殊事項(xiàng)反饋以及年度的總結(jié)反饋。

嚴(yán)格的信息報(bào)告制度是保障管理層及時掌握公司經(jīng)營風(fēng)險的重要制度。各業(yè)務(wù)單元應(yīng)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告和其他職能部門反饋的資料監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，并通過財(cái)務(wù)報(bào)表、數(shù)字分析、文字說明及以口頭匯報(bào)和例會的形式，定期、及時地逐級向預(yù)算組織報(bào)告、反饋預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度和執(zhí)行差異，找出產(chǎn)生差異的原因和提出改進(jìn)建議，并制定相應(yīng)的政策以保障全面預(yù)算任務(wù)的完成。因此，反饋系統(tǒng)具有管理政策傳導(dǎo)和信息反饋機(jī)制，通過政策傳導(dǎo)，可將管理要求貫徹執(zhí)行下去；通過信息反饋，可以進(jìn)一步檢驗(yàn)管理措施的合理性，從而實(shí)現(xiàn)公司的科學(xué)決策。

預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整

預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定，就應(yīng)作為年度經(jīng)營管理活動的基本依據(jù)，必須在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下認(rèn)真組織落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算責(zé)任制度。該制度包括實(shí)行分級負(fù)責(zé)、歸口管理，從上到下形成人人有責(zé)的多層次責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。對所確定的責(zé)任主體，要做到責(zé)權(quán)相當(dāng)，承擔(dān)什么樣的責(zé)任就應(yīng)賦予相應(yīng)的權(quán)利；責(zé)任可控，責(zé)任主體只應(yīng)對其可控責(zé)任負(fù)責(zé)，不可控責(zé)任不應(yīng)納入其考核范圍。

公司管理層應(yīng)根據(jù)定期及不定期的反饋信息，結(jié)合公司的預(yù)算管理目標(biāo)，進(jìn)行綜合分析判斷，對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。原則上，預(yù)算一般是不做調(diào)整的，確實(shí)要進(jìn)行調(diào)整時，可采用“例外管理原則”，由需求部門提出申請，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會、預(yù)算管理委員會、董事會依次進(jìn)行審批。

預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評估與考核

恰當(dāng)?shù)目己耸穷A(yù)算管理得以實(shí)現(xiàn)激勵與約束相結(jié)合的關(guān)鍵，應(yīng)用軟件公司是以人為本的項(xiàng)目公司，因此其考核指標(biāo)不僅包括損益指標(biāo)，而且應(yīng)包括行業(yè)應(yīng)用軟件業(yè)務(wù)拓展方面的考核，即包括定量指標(biāo)，也應(yīng)包括定性指標(biāo)。

考核和預(yù)算體系是密切相連的，考核什么，預(yù)算體系就應(yīng)包括什么。預(yù)算體系的設(shè)計(jì)是與考核的設(shè)計(jì)相輔相成的，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評估也是圍繞考核的需求進(jìn)行的。行業(yè)應(yīng)用軟件公司的考核，不僅包括利潤指標(biāo)、成本費(fèi)用控制指標(biāo)、現(xiàn)金流量指標(biāo)等定量指標(biāo)，同時還包括業(yè)務(wù)發(fā)展是否符合公司戰(zhàn)略規(guī)劃、行業(yè)市場開拓情況等定性指標(biāo)。業(yè)績考核部門在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評估的基礎(chǔ)上，對預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時性進(jìn)行考核，肯定成績，找出問題，制定和實(shí)施科學(xué)合理的獎懲制度。

只有考核到位了，預(yù)算管理才能為員工所重視，才能在日常管理中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能調(diào)整員工行為，使之為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)而共同努力。因此考核的指標(biāo)和獎懲制度一定要客觀公正、科學(xué)合理、全面考慮到差異出現(xiàn)的原因，搞清楚究竟是人為造成的，還是客觀環(huán)境使然。如果被考核方過多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對業(yè)績的不利影響，考核方摻雜個人情感，戴“有色眼鏡”考核，會使考核流于形式，無法達(dá)到激勵員工共同奮斗的目的。

通過全面預(yù)算管理，應(yīng)用軟件公司管理層能擺脫日常的瑣碎決策，而將主要精力用在考慮集團(tuán)的整體發(fā)展等重要事項(xiàng)上，同時提高工作效率。當(dāng)然為了順利開展全面預(yù)算管理，管理層還要重點(diǎn)做好三件事情：確定預(yù)算水平、閱讀反饋報(bào)告、必要時調(diào)整預(yù)算。公司的預(yù)算管理委員會則應(yīng)不斷完善以人為本的預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)考核和預(yù)算管理的良性循環(huán)，從而形成公司可持續(xù)發(fā)展的管理模式。（作者單位：中國長城財(cái)務(wù)公司）