應用軟件公司的全面預算管理

在編制程序上，應用軟件公司應采取上下結合、橫向協(xié)調(diào)的方法，體現(xiàn)出總部集權與業(yè)務單元分權的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

主要編制程序如下：

l．首先由總部根據(jù)公司規(guī)劃、計劃提出預算目標；

2．下發(fā)預算目標并由各業(yè)務單元結合自身情況編制預算草案；

3．由財務部門進行初步協(xié)調(diào)和匯總；

4．由預算管理委員會預算工作組召集各業(yè)務單元進行協(xié)調(diào)，并形成最終預算提交公司董事會審批通過；

5．對通過的預算方案，以內(nèi)部預案的形式下達到各業(yè)務單元執(zhí)行。

在預算編制內(nèi)容上主要包括：經(jīng)營預算、人力資源預算、固定資產(chǎn)預算、科研項目預算、投融資預算和資金預算；最終匯集成財務預算；日常管理工作中還應編制項目預算。

應用軟件公司的經(jīng)營特點對資本預算和財務預算具有重大影響，使之表現(xiàn)出不確定的曲折上升的變化。因此在預算編制過程中，應采用先經(jīng)營預算后資本預算和財務預算的編制順序，在編制過程中主要的參考變量是人均指標。

應用軟件公司以項目生產(chǎn)為主要特征，項目管理是在一定的約束條件下，以高效率地實現(xiàn)項目目標為目的，以項目經(jīng)理個人負責制為基礎，以項目為獨立實體進行經(jīng)濟核算，并按照項目內(nèi)在的邏輯規(guī)律進行有效的計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制的系統(tǒng)管理活動。因此，日常工作中，各業(yè)務單元還應建立項目預算管理制度，對項目的過程進行管理控制，編制總預算和月度預算。

預算執(zhí)行的信息反饋

建立有效的預算信息反饋系統(tǒng)，嚴格執(zhí)行預算責任制度和報告制度，是保證預算能全面執(zhí)行和落實的關鍵。有效的預算信息反饋系統(tǒng)包括原始數(shù)據(jù)的采集、預算執(zhí)行分析、預算信息的上報。

原始數(shù)據(jù)的采集是信息反饋系統(tǒng)的基礎環(huán)節(jié)，對后續(xù)工作的質量將產(chǎn)生直接影響，其核心工作是根據(jù)預算管理目標及考核指標的要求，完整體現(xiàn)所有的相關信息。一般的應用軟件公司的原始信息數(shù)據(jù)采集由各業(yè)務單元及職能管理部門配合完成，業(yè)務合同數(shù)據(jù)的采集在計劃運營管理部，經(jīng)營數(shù)據(jù)、資金運用數(shù)據(jù)和成本費用數(shù)據(jù)的采集在財務部，固定資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)的采集在資產(chǎn)部，人力資源管理數(shù)據(jù)在人力資源部，科技項目數(shù)據(jù)的采集在科技部。

各職能部門應定期把所采集的數(shù)據(jù)反饋給業(yè)務單元，各業(yè)務單元及職能部門應分別對采集的數(shù)據(jù)進行分析。

預算執(zhí)行分析一般包括對比分析、結構分析、增量分析、因素分析、平衡分析、預測分析等。分析所形成的結論應定期上報給公司管理層，由于管理層事務繁忙，反饋的信息要在遵循重要性原則的基礎上予以簡化。應用軟件公司的信息反饋可分為：季度的定期反饋、日常的特殊事項反饋以及年度的總結反饋。

嚴格的信息報告制度是保障管理層及時掌握公司經(jīng)營風險的重要制度。各業(yè)務單元應運用財務報告和其他職能部門反饋的資料監(jiān)控預算的執(zhí)行情況，并通過財務報表、數(shù)字分析、文字說明及以口頭匯報和例會的形式，定期、及時地逐級向預算組織報告、反饋預算的執(zhí)行進度和執(zhí)行差異，找出產(chǎn)生差異的原因和提出改進建議，并制定相應的政策以保障全面預算任務的完成。因此，反饋系統(tǒng)具有管理政策傳導和信息反饋機制，通過政策傳導，可將管理要求貫徹執(zhí)行下去；通過信息反饋，可以進一步檢驗管理措施的合理性，從而實現(xiàn)公司的科學決策。

預算執(zhí)行的調(diào)整

預算目標一經(jīng)確定，就應作為年度經(jīng)營管理活動的基本依據(jù)，必須在單位負責人的領導下認真組織落實，嚴格執(zhí)行預算責任制度。該制度包括實行分級負責、歸口管理，從上到下形成人人有責的多層次責任網(wǎng)絡。對所確定的責任主體，要做到責權相當，承擔什么樣的責任就應賦予相應的權利；責任可控，責任主體只應對其可控責任負責，不可控責任不應納入其考核范圍。

公司管理層應根據(jù)定期及不定期的反饋信息，結合公司的預算管理目標，進行綜合分析判斷，對預算進行適當?shù)恼{(diào)整。原則上，預算一般是不做調(diào)整的，確實要進行調(diào)整時，可采用“例外管理原則”，由需求部門提出申請，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會、預算管理委員會、董事會依次進行審批。

預算執(zhí)行結果的評估與考核

恰當?shù)目己耸穷A算管理得以實現(xiàn)激勵與約束相結合的關鍵，應用軟件公司是以人為本的項目公司，因此其考核指標不僅包括損益指標，而且應包括行業(yè)應用軟件業(yè)務拓展方面的考核，即包括定量指標，也應包括定性指標。

考核和預算體系是密切相連的，考核什么，預算體系就應包括什么。預算體系的設計是與考核的設計相輔相成的，預算執(zhí)行結果的評估也是圍繞考核的需求進行的。行業(yè)應用軟件公司的考核，不僅包括利潤指標、成本費用控制指標、現(xiàn)金流量指標等定量指標，同時還包括業(yè)務發(fā)展是否符合公司戰(zhàn)略規(guī)劃、行業(yè)市場開拓情況等定性指標。業(yè)績考核部門在預算執(zhí)行結果評估的基礎上，對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學合理的獎懲制度。

只有考核到位了，預算管理才能為員工所重視，才能在日常管理中發(fā)揮其應有的作用，才能調(diào)整員工行為，使之為實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標而共同努力。因此考核的指標和獎懲制度一定要客觀公正、科學合理、全面考慮到差異出現(xiàn)的原因，搞清楚究竟是人為造成的，還是客觀環(huán)境使然。如果被考核方過多地強調(diào)客觀因素對業(yè)績的不利影響，考核方摻雜個人情感，戴“有色眼鏡”考核，會使考核流于形式，無法達到激勵員工共同奮斗的目的。

通過全面預算管理，應用軟件公司管理層能擺脫日常的瑣碎決策，而將主要精力用在考慮集團的整體發(fā)展等重要事項上，同時提高工作效率。當然為了順利開展全面預算管理，管理層還要重點做好三件事情：確定預算水平、閱讀反饋報告、必要時調(diào)整預算。公司的預算管理委員會則應不斷完善以人為本的預算管理體系，實現(xiàn)考核和預算管理的良性循環(huán)，從而形成公司可持續(xù)發(fā)展的管理模式。（作者單位：中國長城財務公司）