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施工項(xiàng)目可控成本的預(yù)算與價差分析
項(xiàng)目部管理工作的進(jìn)行與展開,重點(diǎn)應(yīng)從“四算”對比入手,即合同預(yù)算、施工預(yù)算、計(jì)劃成本、實(shí)際成本。
第一算,合同預(yù)算,又稱為中標(biāo)概算,是工程項(xiàng)目的收入依據(jù)。
第二算,施工預(yù)算,又稱承包預(yù)算,由公司按照施工定額編制,有企業(yè)定額的公司按照企業(yè)定額編制,它將作為項(xiàng)目部的控制限額。項(xiàng)目部在施工過程中必須把各種費(fèi)用的發(fā)生控制在該預(yù)算內(nèi)。
第三算,計(jì)劃成本,是根據(jù)指導(dǎo)施工的各項(xiàng)計(jì)劃匯總形成的成本,是事前和事中對施工實(shí)際成本的估算和控制指標(biāo)。編制過程中應(yīng)強(qiáng)調(diào)不突破施工預(yù)算,如果實(shí)際情況無法達(dá)到,那么也應(yīng)嚴(yán)格控制在中標(biāo)預(yù)算以內(nèi)。
第四算,實(shí)際成本,實(shí)際消耗的匯集,代表實(shí)際消耗水平。在實(shí)際成本發(fā)生過程中,要時時和計(jì)劃成本作對比,用計(jì)劃成本考核實(shí)際發(fā)生成本。實(shí)際成本發(fā)生后要及時紀(jì)錄,保證成本資料的全面、完整、真實(shí)。
筆者的多年實(shí)踐體會是,掌握了“四算”,可以明了各級控制目標(biāo),明確各級利潤。同時也明了實(shí)際成本突破哪一級,即哪一級的利潤減少了。這恰恰是項(xiàng)目經(jīng)理的“頭等大事”,一定要心中有數(shù)。
此外,分清各算的作用,明確計(jì)劃成本作為指導(dǎo)施工的依據(jù)。由于合同預(yù)算和承包預(yù)算都是按照工程總體編制的,在總量上可以控制,在施工過程中就很難起到控制作用了。為此,參考承包預(yù)算和施工方案編制的計(jì)劃成本就起到了指導(dǎo)施工的作用,并能在很大程度上解決計(jì)劃成本快速估算問題以及在施工中解決“三邊工程”預(yù)算收入問題。
掌握“四算”,應(yīng)該說只是掌握了項(xiàng)目管理的幾個基本方法,還必須掌握并遵循對比分析原則。所謂遵循對比分析的原則,就是遵循由宏觀到微觀、由全面到重點(diǎn)、由粗到細(xì)、由表及里的分析方法。對比分析要掌握兩方面基本約束:一是比較基準(zhǔn),二是比較內(nèi)容。比較基準(zhǔn):財(cái)務(wù)上一般以時間(月度)為準(zhǔn),對于施工項(xiàng)目成本分析不僅要考慮時間基準(zhǔn),還要考慮施工部位,使成本數(shù)據(jù)具有可比性。比較內(nèi)容:施工項(xiàng)目管理中存在4個層面的數(shù)據(jù),即:中標(biāo)預(yù)算數(shù)據(jù)、施工預(yù)算數(shù)據(jù)、計(jì)劃成本數(shù)據(jù)、實(shí)際消耗數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)之間不同的對比說明不同的問題,分析時應(yīng)根據(jù)不同分析要求定義不同的分析報表,用以說明不同的問題。分析時,要遵循由粗到細(xì)、由表及里的分析方法:匯總成本分析表,從費(fèi)用構(gòu)成角度看整個項(xiàng)目預(yù)算收入和實(shí)際成本各項(xiàng)費(fèi)用金額差異。關(guān)注虧損費(fèi)用項(xiàng),重點(diǎn)關(guān)注大額成本項(xiàng)目,逐一排查盈虧原因。重點(diǎn)關(guān)注的大額成本科目包括:分包費(fèi)用盈虧、鋼筋費(fèi)用盈虧、商品混凝土費(fèi)用盈虧、周轉(zhuǎn)材料費(fèi)用盈虧、機(jī)械使用費(fèi)用盈虧、臨設(shè)費(fèi)用盈虧等。
作為項(xiàng)目經(jīng)理,在進(jìn)行項(xiàng)目施工成本量差分析時,首先要保證預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際消耗數(shù)據(jù)在時間和部位上的同步,比較預(yù)算用量和實(shí)際用量,找出虧損原因是預(yù)算較低還是實(shí)際消耗太高。如果是實(shí)際消耗問題,查找計(jì)劃、采購、加工、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)是否有問題;有問題責(zé)成相應(yīng)人員整改,無問題可能就是預(yù)算太低。如果是預(yù)算過低應(yīng)重新審核預(yù)算,并與甲方協(xié)商處理。在量差分析沒有問題的基礎(chǔ)上,如還有虧損,則要考慮價差問題,要進(jìn)行價差分析。價差往往不取決于項(xiàng)目部,但項(xiàng)目部要說明成本成因和差額影響,因此,價差分析也很重要。
總之,在項(xiàng)目成本分析中,主要考慮4個數(shù)據(jù)的對比分析,同時,從量和價兩個方面進(jìn)行分析,這樣的成本分析結(jié)果才有價值,更有說服力,項(xiàng)目收益才有可能。
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