全面預(yù)算管理：盤活資金“一盤棋”

序言

200年前，英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)之父亞當(dāng)•斯密發(fā)現(xiàn)，稀缺資源和無(wú)限需求之間的矛盾，“經(jīng)濟(jì)學(xué)的精髓在于承認(rèn)稀缺的存在并研究如何最有效地利用。”

200年后的今天，企業(yè)面臨的有限資源與無(wú)限需求之間的矛盾依然存在，而且，似乎這對(duì)矛盾愈發(fā)激化。

前不久，浙江工業(yè)大學(xué)中國(guó)中小企業(yè)研究院發(fā)布的《2012年中國(guó)中小企業(yè)景氣指數(shù)報(bào)告》顯示，廣東、江蘇、浙江三省位列省際中小企業(yè)綜合景氣指數(shù)前三位，但與2011年相比，2012年景氣指數(shù)均有所下滑;大量中部地區(qū)的企業(yè)景氣指數(shù)呈現(xiàn)逆勢(shì)上升趨勢(shì)。

“中小企業(yè)景氣指數(shù)的下滑主要是由企業(yè)家信心急劇下降導(dǎo)致的，而造成企業(yè)家信心下降的主要原因是財(cái)務(wù)危機(jī)引發(fā)的資金鏈斷裂。”浙江工業(yè)大學(xué)教授對(duì)此解釋說。

而一向被視為“不差錢”的央企，似乎日子也過得緊巴。“十一”長(zhǎng)假之后，國(guó)資委向央企發(fā)出預(yù)警，“經(jīng)濟(jì)將進(jìn)入3至5年寒冬”，央企要做好充足的準(zhǔn)備御寒，尤其是資金方面的儲(chǔ)備。尤其是經(jīng)歷了“黃金十年”的煤炭行業(yè)也悄然迎來(lái)拐點(diǎn)，環(huán)渤海動(dòng)力煤價(jià)格 “跌跌不休”，雖因大秦線檢修、冬季儲(chǔ)煤需求有所回升，但后市需求疲弱，后續(xù)支撐力難以推動(dòng)價(jià)格大漲。一些中小型的煤企日子更難過，資金鏈出現(xiàn)緊張甚至斷裂的情況。

一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)是，進(jìn)入2012年以來(lái)，經(jīng)濟(jì)增速驟然下滑，投資大幅減少，產(chǎn)能過剩，庫(kù)存積壓，制造業(yè)步入低增長(zhǎng)或負(fù)增長(zhǎng)。融資成本高、民間高息借貸等原因，導(dǎo)致資金稀缺問題成為懸在廣大企業(yè)頭上的達(dá)摩克利斯之劍。

資金缺口恰如“瘋長(zhǎng)的荷葉”

管理學(xué)大師彼得•圣吉提及一個(gè)現(xiàn)象：池塘的角落最初只有一片荷葉，荷葉的數(shù)目每天增加一倍。一共只需30天，整個(gè)池塘就會(huì)布滿荷葉。但在前28天，根本不會(huì)有人注意到池塘中的變化。直到第29天，人們才注意到池塘里突然充滿了荷葉。但人們已經(jīng)無(wú)能為力了，只能眼睜睜地看著整個(gè)池塘布滿了荷葉。

事實(shí)上，當(dāng)企業(yè)選擇跨行業(yè)、跨地區(qū)發(fā)展時(shí)，由于面臨著太多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，資金缺口恰如瘋長(zhǎng)的荷葉，而企業(yè)管理者位在一開始也并不會(huì)注意到資金引來(lái)的麻煩會(huì)以什么樣的速度呈現(xiàn)在他們面前。

戰(zhàn)略的缺失讓企業(yè)管理者只能夠解決眼前的問題，更多關(guān)注如何競(jìng)爭(zhēng)、與誰(shuí)競(jìng)爭(zhēng)。同樣，由于缺少與環(huán)境的互動(dòng)，企業(yè)往往只考慮到最終的成果，而忽視了是否具備環(huán)境的匹配能力。而在28天之前，企業(yè)的管理者同樣會(huì)因?yàn)檫h(yuǎn)見不足，而根本關(guān)注不到“荷葉”正在瘋長(zhǎng)，危機(jī)已在眼前。

“最終，資金告急，成為壓死駱駝的最后一根稻草。”一位長(zhǎng)期跟蹤研究中小企業(yè)的專家表示，中國(guó)中小企業(yè)不懂投資、不會(huì)融資、不善用資的“企業(yè)金融力”的缺失，正是很多中小企業(yè)難易成長(zhǎng)的最大元兇。與此同時(shí)，很多央企和大型企業(yè)也因?yàn)橘Y金配置不夠優(yōu)化，出現(xiàn)資金閑置、資金利用率低、資金運(yùn)轉(zhuǎn)不流暢等問題。

而拯救這一切的根本辦法，就是在企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理。

全面預(yù)算成功的關(guān)鍵

“好的資金管理體系要能夠通過事前做出全面預(yù)算，然后做出資金使用計(jì)劃。最后通過合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既使得資金能夠發(fā)揮高效率的作用，而且能夠保持現(xiàn)金流的充沛，獲得較低的融資成本，為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)。”一位實(shí)施資金全面預(yù)算的財(cái)務(wù)總監(jiān)如是說。在企業(yè)資金有限的情況下，如何安排和平衡各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理與投資對(duì)資金的需求?全面預(yù)算管理以資金管理為重，而資金全面預(yù)算側(cè)重在“預(yù)測(cè)”的基礎(chǔ)上要做好統(tǒng)籌。

當(dāng)前，企業(yè)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)使得全面預(yù)算管理的實(shí)施成了一項(xiàng)只能成功不能失敗的“短、平、快”項(xiàng)目。為了迅速達(dá)到解決資金短缺的問題的目的，很多企業(yè)往往將希望寄托于預(yù)算軟件之上，認(rèn)為選擇一款優(yōu)秀的預(yù)算軟件就能包治百病，殊不知，預(yù)算軟件只是成功預(yù)算的重要因素之一，而對(duì)預(yù)算軟件的實(shí)施過程才是實(shí)現(xiàn)成功的預(yù)算管理的決定性因素。

全面預(yù)算管理的實(shí)施不能一概而論。不同的企業(yè)在功能和類型選擇、實(shí)施應(yīng)用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)都有基于自身資源的獨(dú)特訴求，這就需要企業(yè)在全面預(yù)算編制和實(shí)施過程中具體問題具體分析，打造最適合自己的全面預(yù)算解決方案。

例如煤炭企業(yè)，處在由勞動(dòng)密集型向資本及技術(shù)密集型轉(zhuǎn)換的階段，要根據(jù)“采掘機(jī)運(yùn)通”的特點(diǎn)以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，以銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算為重點(diǎn)，以資金預(yù)算為保障的全面預(yù)算管理體系;零售企業(yè)則要基于自身專業(yè)化和精細(xì)化的管理需求，以供應(yīng)鏈為主線實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。同一款預(yù)算軟件，經(jīng)由不同的實(shí)施者來(lái)實(shí)施，可能會(huì)帶來(lái)完全不同的效果。一塊美麗的布料落入普通裁縫手中可能只會(huì)變成一件平庸的衣服;而一塊平庸的布料，經(jīng)由優(yōu)秀的設(shè)計(jì)師之手則可能變成一件令人驚艷的服裝。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)成功的預(yù)算管理，關(guān)鍵就在于找對(duì)實(shí)施商。

目前，在國(guó)內(nèi)預(yù)算管理實(shí)施領(lǐng)域，元年諾亞舟可謂是其中的翹楚。成立于新世紀(jì)之初的這家公司，12年來(lái)深耕管理會(huì)計(jì)專業(yè)領(lǐng)域，擁有一支強(qiáng)大的實(shí)施顧問團(tuán)隊(duì)，并且在為企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平方面已經(jīng)擁有了百個(gè)以上的成功案例。

在全面預(yù)算軟件的實(shí)施與后期維護(hù)中，元年諾亞舟根據(jù)企業(yè)需求的個(gè)性特色的預(yù)算模塊，可以在后期服務(wù)中得到加強(qiáng)，體現(xiàn)了一種靈活、個(gè)性化的資金預(yù)算管理模式。