打通企業(yè)管理任督二脈——企業(yè)計(jì)劃與預(yù)算體系

序

任脈主血，為陰脈之海;督脈主氣，為陽(yáng)脈之海，二者均為人體經(jīng)絡(luò)主脈。任督二脈若通，則八脈通;八脈通，則百脈通，進(jìn)而能改善體質(zhì)，強(qiáng)筋健骨，促進(jìn)循環(huán)。

人有任督二脈主康健，企業(yè)管理亦有任督二脈主發(fā)展。

業(yè)務(wù)體系和財(cái)務(wù)體系，就是企業(yè)的兩條主脈。健康的企業(yè)是業(yè)務(wù)體系和財(cái)務(wù)體系兩條主脈在公司戰(zhàn)略體系之下的均衡發(fā)展。不失一般性，企業(yè)不論大小，從戰(zhàn)略層的方向掌控到管理層得資源配置再到運(yùn)營(yíng)層的落地實(shí)施組成了一個(gè)企業(yè)的生命。這個(gè)企業(yè)生命中有一條主線貫穿全身就是計(jì)劃與預(yù)算。計(jì)劃主業(yè)務(wù)體系，預(yù)算主財(cái)務(wù)體系。從經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)到經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，從經(jīng)營(yíng)計(jì)劃到財(cái)務(wù)預(yù)算貫穿企業(yè)全過(guò)程管理。

業(yè)務(wù)“任脈”：從預(yù)測(cè)到計(jì)劃

以預(yù)測(cè)體系為源頭的計(jì)劃體系是整個(gè)企業(yè)均衡發(fā)展的前提保證。根據(jù)預(yù)測(cè)體系做出的計(jì)劃體系是公司均衡發(fā)展的指導(dǎo)和基礎(chǔ)。

一個(gè)企業(yè)的預(yù)測(cè)來(lái)源于兩個(gè)方面，一個(gè)是市場(chǎng)環(huán)境變化的因素，一個(gè)是企業(yè)內(nèi)部追求的目標(biāo)。預(yù)測(cè)是通過(guò)對(duì)戰(zhàn)略的分析和客觀事實(shí)歷史和現(xiàn)狀進(jìn)行科學(xué)的調(diào)查和分析，由過(guò)去和現(xiàn)在去推測(cè)未來(lái)，由已知去推測(cè)未知，從而揭示客觀事實(shí)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)和規(guī)律。對(duì)于企業(yè)管理來(lái)講，一個(gè)有效的預(yù)測(cè)能夠?yàn)槠髽I(yè)計(jì)劃的制定提供基礎(chǔ)性依據(jù)。

一個(gè)企業(yè)計(jì)劃管理的過(guò)程是：從結(jié)合戰(zhàn)略的銷售預(yù)測(cè)到銷售計(jì)劃，到主生產(chǎn)計(jì)劃，到物料需求計(jì)劃，到采購(gòu)計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì)劃，到物流計(jì)劃，分銷資源計(jì)劃等等。一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的脈絡(luò)就是一個(gè)企業(yè)有效計(jì)劃管理的脈絡(luò)。

• 企業(yè)戰(zhàn)略的制定，首先需要企業(yè)管理者根據(jù)行業(yè)內(nèi)部和外部需求，通過(guò)顧客調(diào)查、銷售員估計(jì)、經(jīng)濟(jì)趨向關(guān)系、技術(shù)進(jìn)步和輿論等手段提前預(yù)測(cè)出準(zhǔn)確的企業(yè)產(chǎn)成品信息，進(jìn)而根據(jù)產(chǎn)成品信息預(yù)測(cè)有效的制定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，和具體的銷售計(jì)劃。年度計(jì)劃會(huì)分解為每個(gè)月度的滾動(dòng)計(jì)劃。
•  企業(yè)的銷售計(jì)劃是制定企業(yè)全年的MPS(主生產(chǎn)計(jì)劃)的前提和依據(jù)。主生產(chǎn)計(jì)劃是確定每一型號(hào)最終產(chǎn)品在每一時(shí)間段內(nèi)的生產(chǎn)計(jì)劃。主生產(chǎn)計(jì)劃根據(jù)客戶合同和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，把經(jīng)營(yíng)計(jì)劃或生產(chǎn)大綱中的產(chǎn)品系列具體化，使之成為展開(kāi)物料需求計(jì)劃的主要依據(jù)，起到了從綜合計(jì)劃向具體計(jì)劃過(guò)渡的承上啟下作用。
•  采購(gòu)計(jì)劃是為維持正常的產(chǎn)銷活動(dòng)，在某一特定的期間內(nèi)，應(yīng)在任何時(shí)購(gòu)入何種物料以及訂購(gòu)的數(shù)量是多少的估計(jì)作業(yè)。企業(yè)采購(gòu)計(jì)劃的制定是否準(zhǔn)確，將會(huì)影響到生產(chǎn)和銷售活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。而制定采購(gòu)計(jì)劃的依據(jù)，就是對(duì)企業(yè)主生產(chǎn)計(jì)劃和BOM(物料清單)現(xiàn)有庫(kù)存的分析。
• 企業(yè)根據(jù)預(yù)測(cè)制定了銷售計(jì)劃，主生產(chǎn)計(jì)劃，采購(gòu)計(jì)劃以及生產(chǎn)計(jì)劃。這些計(jì)劃是企業(yè)產(chǎn)銷運(yùn)作和業(yè)務(wù)發(fā)展的支撐。除此之外，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)測(cè)，企業(yè)在制定生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售等計(jì)劃的同時(shí)，會(huì)根據(jù)產(chǎn)銷需要制定相應(yīng)的輔助計(jì)劃，比如物流計(jì)劃和分銷資源計(jì)劃等。這些輔助計(jì)劃和其他計(jì)劃一起，構(gòu)成了企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)作的基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)“督脈”：從計(jì)劃到預(yù)算

科學(xué)的計(jì)劃要以預(yù)測(cè)為依據(jù)。對(duì)于企業(yè)管理來(lái)講，企業(yè)戰(zhàn)略的有效落地，正是從正確的計(jì)劃制定開(kāi)始。但是只有把業(yè)務(wù)系統(tǒng)的計(jì)劃體系和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算體系相結(jié)合，方能促進(jìn)企業(yè)的協(xié)調(diào)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略落地。

執(zhí)行計(jì)劃體系的約束條件就是企業(yè)是否具備足夠的資本能力作為支撐。這一點(diǎn)促使企業(yè)管理層不得不去花費(fèi)大力氣做好科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算體制。每年的9-10月，企業(yè)根據(jù)下一年度的計(jì)劃制定下一年的全面預(yù)算。從采購(gòu)到生產(chǎn)，從銷售到研發(fā)，預(yù)算和日常費(fèi)用預(yù)算都是根據(jù)產(chǎn)成品的銷售計(jì)劃而來(lái)。

除此之外，月度滾動(dòng)預(yù)算以月度滾動(dòng)計(jì)劃為前提，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用情況及滾動(dòng)計(jì)劃的實(shí)時(shí)調(diào)整而制定。預(yù)算體系和計(jì)劃體系相輔相成，分別從企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)體系促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。

企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算體制建設(shè)向上成就企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，橫向貫穿企業(yè)價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理體系中發(fā)揮重要的作用。企業(yè)管理在制定預(yù)算的過(guò)程中，預(yù)算編制的多維制定、預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)控制以及預(yù)算執(zhí)行分析反饋等，都應(yīng)注重將企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算高度整合，設(shè)計(jì)多個(gè)維度的預(yù)算編制和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃。

由此看來(lái)，計(jì)劃是企業(yè)在業(yè)務(wù)角度的戰(zhàn)略規(guī)劃，而預(yù)算則是從財(cái)務(wù)角度的以貨幣形式反映的計(jì)劃。企業(yè)計(jì)劃是資本預(yù)算和年度預(yù)算的基點(diǎn)和前提，而預(yù)算是企業(yè)是年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的落實(shí)和支撐。

打通企業(yè)管理任督二脈：預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算的融合

來(lái)自諾亞舟咨詢的研究表明：打通企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)體系二脈，關(guān)鍵在于把企業(yè)預(yù)測(cè)、計(jì)劃和預(yù)算體系進(jìn)行高度融合和統(tǒng)一。而企業(yè)計(jì)劃和預(yù)算科學(xué)產(chǎn)生的唯一前提和依據(jù)是產(chǎn)成品預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)為計(jì)劃和預(yù)算體系制定提供依據(jù)，計(jì)劃是實(shí)現(xiàn)預(yù)測(cè)的重要工具和展現(xiàn)方式，而根據(jù)計(jì)劃制作的財(cái)務(wù)預(yù)算體系是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)落地的工具。

年度預(yù)測(cè)、計(jì)劃和預(yù)算體系需要在執(zhí)行中不斷修正才能保證有效的執(zhí)行，而月度滾動(dòng)是非常有效的修正工具，同時(shí)也是促進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)體系均衡發(fā)展的有力保證。

信息化管理平臺(tái)是提高月度滾動(dòng)監(jiān)測(cè)效率的必行之路。的企業(yè)管理層需要建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)，統(tǒng)一管理企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如物料主文件，產(chǎn)品BOM，產(chǎn)品工藝等。信息系統(tǒng)提供計(jì)劃于預(yù)測(cè)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，計(jì)劃一旦改變，預(yù)測(cè)值自動(dòng)調(diào)整;于此同時(shí)，在財(cái)務(wù)層面的預(yù)算體系也要真實(shí)反映業(yè)務(wù)的基本情況，形成業(yè)務(wù)一旦便會(huì)，財(cái)務(wù)也隨之改變的機(jī)制，形成統(tǒng)一管理界面。

除此之外，企業(yè)管理應(yīng)該建立由財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員組成的統(tǒng)一的計(jì)劃小組。這個(gè)小組的職責(zé)在于每月或者每周召開(kāi)計(jì)劃會(huì)議，對(duì)計(jì)劃和預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性同時(shí)進(jìn)行判斷。而反應(yīng)到財(cái)務(wù)層面，也要做好相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整和分析評(píng)估。

如果企業(yè)管理能夠通過(guò)月度滾動(dòng)的方式實(shí)現(xiàn)年度計(jì)劃和預(yù)算的分期執(zhí)行和調(diào)整，那么對(duì)于公司打通業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)任督二脈，保證他們?cè)倨髽I(yè)戰(zhàn)略下的均衡發(fā)展將會(huì)起到巨大的作用。

結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)管理的核心是計(jì)劃和預(yù)算，如何做好這兩條主線的相輔相成，如何加強(qiáng)業(yè)務(wù)體系和財(cái)務(wù)體系如何互融互通，還需要企業(yè)管理者的全局戰(zhàn)略和準(zhǔn)確判斷。打通“任督二脈”之企業(yè)必得天下。

作者介紹：吳鏑先生現(xiàn)為諾亞舟咨詢公司合伙人，副總裁，清華大學(xué)博士。曾擔(dān)任新華信管理咨詢公司高級(jí)合伙人，亞洲物流科技公司第一副總裁，漢普管理咨詢公司董事，IBM高級(jí)經(jīng)理，美國(guó)CA公司ERP高級(jí)經(jīng)理等。

吳先生在中國(guó)有近20年的管理工作和信息化咨詢經(jīng)驗(yàn)，在供應(yīng)鏈管理、集團(tuán)管控、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、信息化規(guī)劃、ERP、SCM、CRM、電子商務(wù)等方面具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，主持和參與過(guò)近百個(gè)管理咨詢和信息化咨詢項(xiàng)目，涉及行業(yè)包括醫(yī)藥、電信、餐飲、煙草、房地產(chǎn)、IT、汽車、制造業(yè)、電力、日用消費(fèi)品等。