從全面預(yù)算軟件的差異化看提高預(yù)算管理的策略

一項(xiàng)研究表明，80%的企業(yè)都對(duì)自己的預(yù)算工作不滿(mǎn)意。而如果將調(diào)查范圍限制在集團(tuán)內(nèi)，這個(gè)比率可能更高!同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)投到預(yù)算流程上的資源和時(shí)間相當(dāng)驚人，一家年收入平均達(dá)10億美元的企業(yè)每年在制訂預(yù)算上花費(fèi)的人工就高達(dá)2.5萬(wàn)個(gè)人天，時(shí)間往往長(zhǎng)達(dá)半年之久!而這些問(wèn)題之所以產(chǎn)生，在很大程度上是缺少合適的預(yù)算工具和預(yù)算管理流程造成的。

目前，中國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的主流全面預(yù)算管理軟件供應(yīng)商主要有海波龍、東華厚盾、BO、博科資訊等，據(jù)了解，目前國(guó)內(nèi)外軟件供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)較為明朗，呈現(xiàn)了“平行線(xiàn)”式競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。海波龍、BO等國(guó)外大型企業(yè)管理軟件供應(yīng)商在中國(guó)的客戶(hù)主要為跨國(guó)集團(tuán)企業(yè)等年銷(xiāo)售額在100億人民幣的企業(yè);而以東華厚盾、博科資訊等為代表有國(guó)內(nèi)全面預(yù)算管理軟件供應(yīng)商則在本土大中型集團(tuán)企業(yè)以及中小型國(guó)企、事業(yè)單位等提供全面預(yù)算信息化解決方案。造成這種現(xiàn)象的原因是什么，這是否說(shuō)明國(guó)外軟件就是比國(guó)內(nèi)軟件好用呢?

全面預(yù)算管理服務(wù)的差異

國(guó)外的大部分軟件方案供應(yīng)商與咨詢(xún)服務(wù)供應(yīng)商是分開(kāi)的，也就是說(shuō)國(guó)外的全面預(yù)算管理軟件供應(yīng)商只賣(mài)軟件，對(duì)應(yīng)的軟件服務(wù)則由專(zhuān)門(mén)全面預(yù)算管理咨詢(xún)企業(yè)來(lái)負(fù)責(zé)，而咨詢(xún)的付費(fèi)方式也是讓國(guó)內(nèi)視成本為惡魔的本土化企業(yè)無(wú)法接受的。管理咨詢(xún)服務(wù)在國(guó)外是按照小時(shí)或者工作日收費(fèi)的，如果用戶(hù)使用全面預(yù)算軟件的水平較差的話(huà)，那么費(fèi)用自然會(huì)相應(yīng)高很多，而外資企業(yè)本身在全面預(yù)算應(yīng)用方面有優(yōu)勢(shì)，所以適合這種模式，但是對(duì)于中國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，是不適合的。再看國(guó)內(nèi)全面預(yù)算管理軟件專(zhuān)業(yè)供應(yīng)商如：東華厚盾、博科資訊，軟件和服務(wù)是打包在一起的，這樣，本身在價(jià)格上面就有了很強(qiáng)的親和力，也符合中國(guó)用戶(hù)的價(jià)值觀和消費(fèi)觀念。同時(shí)，東華厚盾等中國(guó)全面預(yù)算管理軟件供應(yīng)商對(duì)于中國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀有深刻的理解，所以能夠提供更加本土化、更加適合客戶(hù)實(shí)際情況的服務(wù)。

用戶(hù)全面預(yù)算管理模式上的差異

年銷(xiāo)售額在100億元以上的跨國(guó)企業(yè)運(yùn)行穩(wěn)定，相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置相應(yīng)要完善很多，由于國(guó)外全面預(yù)算管理發(fā)展起步較早，擁有較豐富的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)全面預(yù)算機(jī)制的建設(shè)已經(jīng)成熟，上馬國(guó)外大而全的全面預(yù)算管理軟件是正確的選擇。然而對(duì)于中國(guó)本土化企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于全面預(yù)算管理起步較晚，在深度和廣度上面的延伸是有限的，大而全的國(guó)外全面預(yù)算軟件只會(huì)增加成本，并不會(huì)賦予企業(yè)額外的能耐。另外，國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算的預(yù)算模式上存在的差異，也是造成國(guó)外軟件不適合中國(guó)本土企業(yè)的另一個(gè)重要原因。

在整個(gè)軟件生命周期中，本土化軟件在所有環(huán)節(jié)都擁有成本優(yōu)勢(shì)，特別是面向企業(yè)和企業(yè)員工的全方位服務(wù)更是擁有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。2008年金融危機(jī)以來(lái)，國(guó)外軟件供應(yīng)商受到了空前的影響，其全面預(yù)算軟件供應(yīng)商資本市場(chǎng)發(fā)生了巨大的變化，海波龍和BO均被收購(gòu)。而國(guó)內(nèi)全面預(yù)算管理軟件資本市場(chǎng)變化較小，只有小部分在金融危機(jī)中不能適應(yīng)市場(chǎng)變化的企業(yè)被重組。從資本市場(chǎng)的變動(dòng)程度來(lái)看，中國(guó)全面預(yù)算管理軟件供應(yīng)商由于掌握了正確的市場(chǎng)，為用戶(hù)提供真正適合自身發(fā)展情況的軟件，市場(chǎng)份額穩(wěn)步提升，它們中的領(lǐng)跑者――東華厚盾正在為客戶(hù)量體裁衣，提供易用、靈活、易維護(hù)、可擴(kuò)展性強(qiáng)的全面預(yù)算管理軟件。東華厚盾作為東華軟件全資子公司，是國(guó)家審核認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)。擁有技術(shù)人員一百多人，專(zhuān)注于全面預(yù)算管理及工程項(xiàng)目管理咨詢(xún)、軟件研發(fā)、應(yīng)用與推廣，先后獲得國(guó)家科技部創(chuàng)新基金、國(guó)家重點(diǎn)新產(chǎn)品、火炬計(jì)劃、列入國(guó)家自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄。公司始終堅(jiān)持“軟件就是服務(wù)，厚盾給您保障”的理念。理性分析國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算軟件的差別，一方面，國(guó)內(nèi)軟件可以積極學(xué)習(xí)國(guó)外軟件的優(yōu)秀品質(zhì)，中外合璧，定會(huì)威力無(wú)窮;另一方面，用戶(hù)企業(yè)真正了解中外軟件的本質(zhì)差別，結(jié)合自己選擇適合自己的軟件產(chǎn)品，破除用戶(hù)盲目崇拜國(guó)外軟件的迷信心理，具有很好的作用。

全面預(yù)算管理領(lǐng)域?qū)＜摇|華厚盾總經(jīng)理陳龍章先生，在各種論壇的公開(kāi)場(chǎng)合，曾經(jīng)針對(duì)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)普遍存在的“重財(cái)務(wù)預(yù)算、輕業(yè)務(wù)預(yù)算”、“重編制、輕執(zhí)行”、“重軟件、輕實(shí)施”等問(wèn)題進(jìn)行過(guò)探討，詳細(xì)介紹了對(duì)全面預(yù)算管理的本質(zhì)的認(rèn)識(shí)、全面預(yù)算管理的具體作用、全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)及實(shí)施思路等。

全面預(yù)算管理實(shí)踐中存在問(wèn)題分析

（一）在預(yù)算編制中存在的問(wèn)題

實(shí)行全面預(yù)算管理的主要目的是為了控制企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，即在實(shí)現(xiàn)降低運(yùn)營(yíng)成本與資金集中管理的基礎(chǔ)上，為資產(chǎn)重組提供基礎(chǔ)和手段，如集團(tuán)不同產(chǎn)業(yè)板塊的銷(xiāo)售集中管理、集團(tuán)范圍內(nèi)原材料集中采購(gòu)等。隨著預(yù)算管理水平的不斷提高，預(yù)算編制的方法也在不斷發(fā)展，形成了包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算的一個(gè)系列。

（二）預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題

有人曾對(duì)58家大中型國(guó)有企業(yè)做過(guò)一次有關(guān)預(yù)算管理的問(wèn)卷調(diào)查，請(qǐng)來(lái)自財(cái)務(wù)部門(mén)的中層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)的重要性和困難程度做出評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)值用1-5的分?jǐn)?shù)表示，重要性與困難程度均隨得分值遞增。在實(shí)際工作中，預(yù)算表的編制、平衡、調(diào)整、分析等技術(shù)性的工作并不困難，難的是涉及人們利益的決策和行為的控制，這類(lèi)問(wèn)題的重要性與困難程度幾乎是同方向遞增的。

（三）預(yù)算的考核與監(jiān)督控制環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題

預(yù)算考核是預(yù)算管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，主要是用預(yù)算制定的目標(biāo)來(lái)評(píng)定考核各部門(mén)工作實(shí)際績(jī)效的過(guò)程。具體包括伴隨日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的動(dòng)態(tài)考評(píng)和期末綜合考評(píng)兩個(gè)層次。動(dòng)態(tài)考評(píng)是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行的，對(duì)于預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果和預(yù)測(cè)算指標(biāo)之間的差異的即時(shí)確認(rèn)和即時(shí)處理。它是一種事中控制，是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算過(guò)程控制的重要環(huán)節(jié)。綜合考評(píng)是預(yù)算期末對(duì)于各責(zé)任單位預(yù)算完成情況的分析評(píng)價(jià)，其考評(píng)對(duì)象要包括企業(yè)內(nèi)部各個(gè)責(zé)任層次，而考評(píng)內(nèi)容以成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)為主。

提高中國(guó)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理水平的策略

（一）完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，合理劃分管理權(quán)限

預(yù)算管理是由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等幾個(gè)模塊組成，預(yù)算管理的權(quán)限也相應(yīng)地分屬于不同層次。在預(yù)算管理中強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)以及責(zé)、權(quán)、利的結(jié)合，按照集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則，企業(yè)通過(guò)預(yù)算明確各部門(mén)的不同職權(quán)范圍，實(shí)施有權(quán)審批人制度，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確企業(yè)各級(jí)的主管領(lǐng)導(dǎo)、各事業(yè)部和職能部部長(zhǎng)審批的權(quán)限和范圍，分工負(fù)責(zé)，各施其職，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）加強(qiáng)預(yù)算編制階段的工作

預(yù)算編制作為預(yù)算管理的基礎(chǔ)，不僅工作繁雜，牽涉企業(yè)的方方面面，而且在具體實(shí)施中存在很多的困難，為了使所編制的預(yù)算符合企業(yè)自身要求，應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面的工作：

1.在預(yù)算內(nèi)容的選擇方面

對(duì)于規(guī)模較大、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)比較復(fù)雜的企業(yè)應(yīng)盡量編制全面的預(yù)算。對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，或者業(yè)務(wù)比較單一的企業(yè)，可以?xún)H就管理和控制的重點(diǎn)編制預(yù)算。

2.在編制方法的選擇方面

全面預(yù)算的編制方法主要有固定預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、概率預(yù)算法等。一般而言，對(duì)于市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)市場(chǎng)份額情況不很確定的企業(yè)(如處于初創(chuàng)期或成長(zhǎng)期的企業(yè))，應(yīng)盡量采用彈性預(yù)算;而對(duì)于市場(chǎng)情況比較確定的企業(yè)，則采用固定預(yù)算更為合適。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行，有效控制

企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵在于嚴(yán)格執(zhí)行與有效控制。如果企業(yè)制定的預(yù)算不能按要求嚴(yán)格執(zhí)行，所編制的預(yù)算就只能是一些空洞的數(shù)字和表格，預(yù)算工作也只是流于形式，沒(méi)有任何實(shí)際意義。預(yù)算控制人格化逐層落實(shí)，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，各事業(yè)部和職能部還要將預(yù)算責(zé)任逐級(jí)延伸，盡可能細(xì)化到執(zhí)行科室、職能組和關(guān)鍵的管理人。

（四）全面考核與合理評(píng)價(jià)

進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，將實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算指標(biāo)相比，能夠更好反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，也更能客觀地評(píng)價(jià)員工的工作成績(jī)。通過(guò)分析實(shí)際與預(yù)算指標(biāo)的差異及差異發(fā)生的原因，便于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)措施。同時(shí)各企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，合理設(shè)計(jì)各種反饋、分析、考核表格，制定完整的預(yù)算控制制度，如預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度、預(yù)算執(zhí)行預(yù)警制度，及時(shí)反饋和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段。

綜上所述，企業(yè)的全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，研究和建立全面預(yù)算管理體系是現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，同時(shí)也是每個(gè)業(yè)務(wù)人員的責(zé)任。隨著不斷的探索與改進(jìn)，全面預(yù)算管理體系也會(huì)更加完善，真正為企業(yè)帶來(lái)效益，發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。