從全面預(yù)算軟件的差異化看提高預(yù)算管理的策略

一項研究表明，80%的企業(yè)都對自己的預(yù)算工作不滿意。而如果將調(diào)查范圍限制在集團內(nèi)，這個比率可能更高!同時，集團企業(yè)投到預(yù)算流程上的資源和時間相當驚人，一家年收入平均達10億美元的企業(yè)每年在制訂預(yù)算上花費的人工就高達2.5萬個人天，時間往往長達半年之久!而這些問題之所以產(chǎn)生，在很大程度上是缺少合適的預(yù)算工具和預(yù)算管理流程造成的。

目前，中國國內(nèi)市場上的主流全面預(yù)算管理軟件供應(yīng)商主要有海波龍、東華厚盾、BO、博科資訊等，據(jù)了解，目前國內(nèi)外軟件供應(yīng)商競爭趨勢較為明朗，呈現(xiàn)了“平行線”式競爭態(tài)勢。海波龍、BO等國外大型企業(yè)管理軟件供應(yīng)商在中國的客戶主要為跨國集團企業(yè)等年銷售額在100億人民幣的企業(yè);而以東華厚盾、博科資訊等為代表有國內(nèi)全面預(yù)算管理軟件供應(yīng)商則在本土大中型集團企業(yè)以及中小型國企、事業(yè)單位等提供全面預(yù)算信息化解決方案。造成這種現(xiàn)象的原因是什么，這是否說明國外軟件就是比國內(nèi)軟件好用呢?

全面預(yù)算管理服務(wù)的差異

國外的大部分軟件方案供應(yīng)商與咨詢服務(wù)供應(yīng)商是分開的，也就是說國外的全面預(yù)算管理軟件供應(yīng)商只賣軟件，對應(yīng)的軟件服務(wù)則由專門全面預(yù)算管理咨詢企業(yè)來負責，而咨詢的付費方式也是讓國內(nèi)視成本為惡魔的本土化企業(yè)無法接受的。管理咨詢服務(wù)在國外是按照小時或者工作日收費的，如果用戶使用全面預(yù)算軟件的水平較差的話，那么費用自然會相應(yīng)高很多，而外資企業(yè)本身在全面預(yù)算應(yīng)用方面有優(yōu)勢，所以適合這種模式，但是對于中國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來說，是不適合的。再看國內(nèi)全面預(yù)算管理軟件專業(yè)供應(yīng)商如：東華厚盾、博科資訊，軟件和服務(wù)是打包在一起的，這樣，本身在價格上面就有了很強的親和力，也符合中國用戶的價值觀和消費觀念。同時，東華厚盾等中國全面預(yù)算管理軟件供應(yīng)商對于中國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀有深刻的理解，所以能夠提供更加本土化、更加適合客戶實際情況的服務(wù)。

用戶全面預(yù)算管理模式上的差異

年銷售額在100億元以上的跨國企業(yè)運行穩(wěn)定，相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置相應(yīng)要完善很多，由于國外全面預(yù)算管理發(fā)展起步較早，擁有較豐富的經(jīng)驗，對全面預(yù)算機制的建設(shè)已經(jīng)成熟，上馬國外大而全的全面預(yù)算管理軟件是正確的選擇。然而對于中國本土化企業(yè)來說，由于全面預(yù)算管理起步較晚，在深度和廣度上面的延伸是有限的，大而全的國外全面預(yù)算軟件只會增加成本，并不會賦予企業(yè)額外的能耐。另外，國內(nèi)外全面預(yù)算的預(yù)算模式上存在的差異，也是造成國外軟件不適合中國本土企業(yè)的另一個重要原因。

在整個軟件生命周期中，本土化軟件在所有環(huán)節(jié)都擁有成本優(yōu)勢，特別是面向企業(yè)和企業(yè)員工的全方位服務(wù)更是擁有絕對優(yōu)勢。2008年金融危機以來，國外軟件供應(yīng)商受到了空前的影響，其全面預(yù)算軟件供應(yīng)商資本市場發(fā)生了巨大的變化，海波龍和BO均被收購。而國內(nèi)全面預(yù)算管理軟件資本市場變化較小，只有小部分在金融危機中不能適應(yīng)市場變化的企業(yè)被重組。從資本市場的變動程度來看，中國全面預(yù)算管理軟件供應(yīng)商由于掌握了正確的市場，為用戶提供真正適合自身發(fā)展情況的軟件，市場份額穩(wěn)步提升，它們中的領(lǐng)跑者――東華厚盾正在為客戶量體裁衣，提供易用、靈活、易維護、可擴展性強的全面預(yù)算管理軟件。東華厚盾作為東華軟件全資子公司，是國家審核認定的高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)。擁有技術(shù)人員一百多人，專注于全面預(yù)算管理及工程項目管理咨詢、軟件研發(fā)、應(yīng)用與推廣，先后獲得國家科技部創(chuàng)新基金、國家重點新產(chǎn)品、火炬計劃、列入國家自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄。公司始終堅持“軟件就是服務(wù)，厚盾給您保障”的理念。理性分析國內(nèi)外全面預(yù)算軟件的差別，一方面，國內(nèi)軟件可以積極學習國外軟件的優(yōu)秀品質(zhì)，中外合璧，定會威力無窮;另一方面，用戶企業(yè)真正了解中外軟件的本質(zhì)差別，結(jié)合自己選擇適合自己的軟件產(chǎn)品，破除用戶盲目崇拜國外軟件的迷信心理，具有很好的作用。

全面預(yù)算管理領(lǐng)域?qū)＜?、東華厚盾總經(jīng)理陳龍章先生，在各種論壇的公開場合，曾經(jīng)針對企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時普遍存在的“重財務(wù)預(yù)算、輕業(yè)務(wù)預(yù)算”、“重編制、輕執(zhí)行”、“重軟件、輕實施”等問題進行過探討，詳細介紹了對全面預(yù)算管理的本質(zhì)的認識、全面預(yù)算管理的具體作用、全面預(yù)算管理體系的設(shè)計及實施思路等。

全面預(yù)算管理實踐中存在問題分析

（一）在預(yù)算編制中存在的問題

實行全面預(yù)算管理的主要目的是為了控制企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營指標，即在實現(xiàn)降低運營成本與資金集中管理的基礎(chǔ)上，為資產(chǎn)重組提供基礎(chǔ)和手段，如集團不同產(chǎn)業(yè)板塊的銷售集中管理、集團范圍內(nèi)原材料集中采購等。隨著預(yù)算管理水平的不斷提高，預(yù)算編制的方法也在不斷發(fā)展，形成了包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算的一個系列。

（二）預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的問題

有人曾對58家大中型國有企業(yè)做過一次有關(guān)預(yù)算管理的問卷調(diào)查，請來自財務(wù)部門的中層領(lǐng)導對預(yù)算管理過程中的各個環(huán)節(jié)的重要性和困難程度做出評價，評價值用1-5的分數(shù)表示，重要性與困難程度均隨得分值遞增。在實際工作中，預(yù)算表的編制、平衡、調(diào)整、分析等技術(shù)性的工作并不困難，難的是涉及人們利益的決策和行為的控制，這類問題的重要性與困難程度幾乎是同方向遞增的。

（三）預(yù)算的考核與監(jiān)督控制環(huán)節(jié)存在的問題

預(yù)算考核是預(yù)算管理中的一個重要環(huán)節(jié)，主要是用預(yù)算制定的目標來評定考核各部門工作實際績效的過程。具體包括伴隨日常生產(chǎn)經(jīng)營過程的動態(tài)考評和期末綜合考評兩個層次。動態(tài)考評是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)場進行的，對于預(yù)算實際執(zhí)行結(jié)果和預(yù)測算指標之間的差異的即時確認和即時處理。它是一種事中控制，是實現(xiàn)全面預(yù)算過程控制的重要環(huán)節(jié)。綜合考評是預(yù)算期末對于各責任單位預(yù)算完成情況的分析評價，其考評對象要包括企業(yè)內(nèi)部各個責任層次，而考評內(nèi)容以成本、利潤等財務(wù)指標為主。

提高中國企業(yè)集團全面預(yù)算管理水平的策略

（一）完善預(yù)算管理組織機構(gòu)，合理劃分管理權(quán)限

預(yù)算管理是由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等幾個模塊組成，預(yù)算管理的權(quán)限也相應(yīng)地分屬于不同層次。在預(yù)算管理中強調(diào)協(xié)調(diào)以及責、權(quán)、利的結(jié)合，按照集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則，企業(yè)通過預(yù)算明確各部門的不同職權(quán)范圍，實施有權(quán)審批人制度，建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確企業(yè)各級的主管領(lǐng)導、各事業(yè)部和職能部部長審批的權(quán)限和范圍，分工負責，各施其職，在預(yù)算指標內(nèi)進行審批，并承擔控制預(yù)算的經(jīng)濟責任。

（二）加強預(yù)算編制階段的工作

預(yù)算編制作為預(yù)算管理的基礎(chǔ)，不僅工作繁雜，牽涉企業(yè)的方方面面，而且在具體實施中存在很多的困難，為了使所編制的預(yù)算符合企業(yè)自身要求，應(yīng)加強以下幾方面的工作：

1.在預(yù)算內(nèi)容的選擇方面

對于規(guī)模較大、企業(yè)經(jīng)營活動比較復(fù)雜的企業(yè)應(yīng)盡量編制全面的預(yù)算。對于小規(guī)模企業(yè)，或者業(yè)務(wù)比較單一的企業(yè)，可以僅就管理和控制的重點編制預(yù)算。

2.在編制方法的選擇方面

全面預(yù)算的編制方法主要有固定預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動預(yù)算法、概率預(yù)算法等。一般而言，對于市場價格及企業(yè)市場份額情況不很確定的企業(yè)(如處于初創(chuàng)期或成長期的企業(yè))，應(yīng)盡量采用彈性預(yù)算;而對于市場情況比較確定的企業(yè)，則采用固定預(yù)算更為合適。

（三）嚴格執(zhí)行，有效控制

企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵在于嚴格執(zhí)行與有效控制。如果企業(yè)制定的預(yù)算不能按要求嚴格執(zhí)行，所編制的預(yù)算就只能是一些空洞的數(shù)字和表格，預(yù)算工作也只是流于形式，沒有任何實際意義。預(yù)算控制人格化逐層落實，各項預(yù)算指標下達后，各事業(yè)部和職能部還要將預(yù)算責任逐級延伸，盡可能細化到執(zhí)行科室、職能組和關(guān)鍵的管理人。

（四）全面考核與合理評價

進行預(yù)算考核時，將實際執(zhí)行情況與預(yù)算指標相比，能夠更好反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平，也更能客觀地評價員工的工作成績。通過分析實際與預(yù)算指標的差異及差異發(fā)生的原因，便于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗，提出改進措施。同時各企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際需要，合理設(shè)計各種反饋、分析、考核表格，制定完整的預(yù)算控制制度，如預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度、預(yù)算執(zhí)行預(yù)警制度，及時反饋和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段。

綜上所述，企業(yè)的全面預(yù)算管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，研究和建立全面預(yù)算管理體系是現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，同時也是每個業(yè)務(wù)人員的責任。隨著不斷的探索與改進，全面預(yù)算管理體系也會更加完善，真正為企業(yè)帶來效益，發(fā)揮作用，促進企業(yè)的發(fā)展。