怎樣做財務預算

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怎樣做財務預算

年末了，無數(shù)的財務總監(jiān)和部門負責人正忙著編制下一年度的預算。企業(yè)在作出決策之

后應編制生產(chǎn)經(jīng)營的全面計劃, 與之相配合的, 企業(yè)應該編制反映決策方案所規(guī)定的全面生

產(chǎn)經(jīng)營活動的預算。

    預算怎么做？企業(yè)的預算在企業(yè)的經(jīng)營活動中有著怎樣的重要性？如何編制企業(yè)的預算

才能避免超預算的經(jīng)營？完成了這項繁重的預算任務，作為企業(yè)的財務總監(jiān)才可大喘一口氣

。

編制預算為什么？

    最重要也是最基本的一點是，預算為大家提供了一個共同努力的方向。預算可以將企業(yè)

的經(jīng)營目標分解為一系列具體的經(jīng)濟指標，使生產(chǎn)經(jīng)營目標進一步具體化，并落實到企業(yè)的

各個部門，這樣企業(yè)的董事會和全體員工就有了共同努力的方向。

    預算還能幫助企業(yè)控制成本。通過對下一年度作出預算，定下經(jīng)營指標并逐層下達銷售

、生產(chǎn)指標，并據(jù)此控制成本。

一步一步編制預算

    在預算編制之前，企業(yè)的董事會通常會召集市場部、銷售部、生產(chǎn)部、財務部等相關部

門的負責人會議，通過對市場預測、分析，并結合上年度的實際生產(chǎn)銷售情況，定出下一年

度的銷售指標。

    銷售指標已定，與之相配套的生產(chǎn)采購預算，資金預算等的編制就可以開始了。企業(yè)預

算編制的程序是：先編制銷售預算，進而編制生產(chǎn)預算、銷售與管理費用預算。根據(jù)生產(chǎn)預

算編制直接材料預算，直接人工預算和制造費用預算。在此基礎上，編制單位生產(chǎn)成本預算

。根據(jù)銷售預算，銷售與管理費用，生產(chǎn)成本預算再編制利潤預算，最后根據(jù)上述預算編制

現(xiàn)金預算（見預算編制程序圖）。各項預算編制完成后匯總到財務部門，經(jīng)過分析，審查和

調(diào)整形成總體預算上報企業(yè)最高管理機構審核批準, 經(jīng)批準的全面預算即作為企業(yè)的正式預

算。預算編制程序圖如圖一。

一個VCD企業(yè)的下年預算

● 銷售預算

    某企業(yè)生產(chǎn)VCD機，其單位售價為480元人民幣。預算年度4個季度的預算銷售量分別為

10000臺，12000臺，10000臺和18000臺，全年共銷售50000臺，該企業(yè)預算年度的銷售預算表

如圖二。

● 生產(chǎn)預算

    再根據(jù)銷售預算我們來編制生產(chǎn)預算。在安排預算期產(chǎn)量時，首先應考慮產(chǎn)品的計劃銷

售量，同時還應考慮預算期末產(chǎn)成品的庫存和預算期初庫存量。公式如下：預算期生產(chǎn)量=計

劃銷售量+（預算期末存貨量- 預算期初存貨量），根據(jù)以前年度資料，預定該企業(yè)預算年

度每季度末的存貨量應占下一季度銷售量的10%，預算年末存貨量為1000臺，年初存貨量為

800臺。根據(jù)以上資料，該企業(yè)預算年度的生產(chǎn)預算列表如圖三。

● 生產(chǎn)成本預算

    根據(jù)生產(chǎn)預算來編制直接材料預算，直接人工預算，以及制造費用預算。由于不同的產(chǎn)

品，所需的材料不同，所以在編制直接材料預算時，不同的企業(yè)所用的表格模塊也不同。因

此，在此不一一贅述。但提醒你可以根據(jù)直接材料預算，直接人工預算和制造費用預算，即

可編制出預算年度各種產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。單位生產(chǎn)成本算出后，即可得出總生產(chǎn)成本。

如該企業(yè)單位生產(chǎn)成本為250元/臺，那么計劃銷售量全年為50000臺，全年總生產(chǎn)成本為：

250×50000=12500000（元），每個季度的生產(chǎn)成本依此類推。

● 銷售及管理費用預算

    該企業(yè)在預測下年度的銷售和管理費用時，采用的是變動成本法編制預算，即將銷售及

管理費用劃分為變動和固定兩部分進行編制，固定銷售與管理費用由于不受銷售量變化的影

響，在相關范圍與上年度水平不會發(fā)生變化，所以固定銷售及管理費用預算可直接按上年度

水平確定，而變動銷售和管理費用與銷售量成正比例增減變動，在編制預算時應根據(jù)預算期

銷售量和上年度單位變動銷售和管理費用綜合確定其預算總額。

● 利潤預算

    利潤預算主要是確定預算期各季度盈虧情況，從而便于對預算進行檢查和修訂，使預算

更合理。它的編制比較簡單，直接按利潤表項目，填入上面所預算的收入及成本費用金額，

即可得出稅前凈利潤，再減去所得稅額，就可算出稅后凈利潤。

● 現(xiàn)金預算

    編制現(xiàn)金預算的目的是為了測算企業(yè)在下年度內(nèi)，現(xiàn)金收入能否滿足現(xiàn)金支出的需要，

對其不足和多余將采取什么措施加以解決。現(xiàn)金預算的正確編制，有助于合理運用和籌集資

金，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行，提高資金使用效率?，F(xiàn)金預算公式：現(xiàn)金收入（預算

銷售收入）+期初現(xiàn)金余額- 現(xiàn)金支出（包括：直接材料，直接人工，制造費用，銷售和管

理費用，所得稅，及設備購置等的現(xiàn)金支出之和），得出余額，如果余額是負值，表示資金

不足，得進行資金籌集。

    OK，到此為止，我們已完成了企業(yè)的各項預算，最后，我們再以上年度的實際資產(chǎn)負債

表為基礎，根據(jù)下年度各項預算的對應資料為依據(jù)，并作適當?shù)恼{(diào)整來編制預計資產(chǎn)負債表

，從而預計反映企業(yè)在計劃期末的財務狀況