全面預算管理的創(chuàng)新實踐

　　南京XX有限公司（以下簡稱“XX公司”）在近年來的管理實踐中，嘗試全面預算的創(chuàng)新管理制度，以全面預算保障業(yè)務戰(zhàn)略的落實，通過合理分配資源，加強公司整體的計劃、協(xié)調(diào)、溝通，收到了一定成效。

　　XX公司預算管理的運行過程實際上就是不斷思考和改進管理的過程，特別是通過近兩年的管理創(chuàng)新，預算的作用得到了較好的體現(xiàn)。XX在全面預算管理方面的主要創(chuàng)新有：

　　一、成立專門的成本部，專門負責預算管理工作

　　公司為了做好全面預算管理工作，在2010年就專門成立了成本部，由這個部門主導全公司的預算工作。當時成立成本部的初衷主要有兩個，一個是通過這個部門加強對公司成本的管理，承擔全公司降低成本（包括采購成本、生產(chǎn)成本及運營成本等）的指標；二是通過預算，加強對成本和費用支出的管理。成本部預算管理方式是“先自上而下，再自下而上”，即先由公司管理委員會確定全公司每年/月的資金預算總額，再由成本部下發(fā)到各部門分解指標，然后各部門根據(jù)自身實際情況在分解的指標范圍內(nèi)上報本部門的每年/月預算到成本部，成本部再與各部門溝通確認，審核各部門上報的預算合理性和必要性之后，最后由成本部匯總?cè)镜拿磕?月的預算總額，匯報給公司管理委員會。公司管理委員會確認之后，由財務部保障預算資金。成本部成立以來，通過主導預算的編制、審核及決算，有力地控制了公司成本費用開支，協(xié)助公司順利實現(xiàn)了利潤戰(zhàn)略目標。

　　二、強調(diào)全員參與，尤其是業(yè)務部門要真正參與到預算管理活動中

　　雖然預算工作在XX公司由成本部主導，但是預算管理不只是成本部的工作，而是強調(diào)全公司參與，尤其是業(yè)務部門要實際參與到預算活動中?，F(xiàn)在，XX在預算目標的確定過程中，預算會細化到每一個業(yè)務部門并與績效考核掛鉤，業(yè)務部門、成本部、財務部和總經(jīng)理四方根據(jù)當年/月預計生產(chǎn)（經(jīng)營）規(guī)模，參照上年度/月度實際情況，經(jīng)過上下幾輪的討論交流，才會確定出當年/月相對合理的成本費用支出預算金額，業(yè)務部門也認同公司根據(jù)這些預算結(jié)果對部門業(yè)績所作的評價，體現(xiàn)出了預算從編制到考核的認真和嚴謹。平時，成本部和財務部也幫助相應部門負責人想辦法，既要實現(xiàn)增收節(jié)支的目的，又要讓業(yè)務部門通過努力能夠達到目標。每個月度，成本部和財務部都會對預算執(zhí)行情況進行專題分析，交流預算目標的確定是否合理、發(fā)生偏差的原因、需要注意的事項等。對于這樣的預算說明會及預算分析報告，業(yè)務部門表現(xiàn)出極大的關注，因為涉及到切身利益，無論是預算制定還是預算執(zhí)行以及預算分析說明會，業(yè)務自始自終都參與其中。不僅如此，業(yè)務人員通過預算實踐工作，進一步梳理了業(yè)務核算的過程，對業(yè)務過程中的各項成本也有了更明確的概念，通過預算掌握了業(yè)務過程中所必不可少的成本管理知識。

　　三、編制詳盡的預算管理制度體系，使預算管理工作更細化、更便利

　　很多公司在預算工作中遇到的最大困難，就是對預算編制方法和預算管理制度的理解不清晰，公司上層不能有效傳達預算管理思路和方法，導致全公司無法形成統(tǒng)一的步調(diào)，最終不但預算管理效果很差，而且還對正常業(yè)務開展造成很大的困擾。XX公司認真總結(jié)經(jīng)驗，這幾年摸索出了一套適用于天溯自身實際情況的預算管理制度體系，并持續(xù)在全公司加大宣傳力度，使全公司每位員工尤其是部門管理者對預算的目的、方法、考核等內(nèi)容都能有清晰的理解，使公司預算管理事半功倍。具體來說，XX的預算管理制度體系主要包括：

　　1、《預算管理辦法》。這個文件在總體上描述了預算管理制度的原則和方法，包括：預算目的、編制方法和時間要求、預算調(diào)整方法和程序、跟蹤管理方法、監(jiān)督考核的手段和方法等內(nèi)容。這里要特別強調(diào)一下預算編制的時間要求和預算調(diào)整方法，前者明確了各部門預算提交的時間界限，是保證公司預算管理順利進行的重要制度保障；后者是為保證公司業(yè)務順利進行而設置的一項彈性制度，業(yè)務部門可以根據(jù)實際情況申請調(diào)整預算，但是申請原因必須是當時編制預算時未能預見到的合理原因，而且預算調(diào)整必須經(jīng)過嚴格的審批程序，否則就要影響部門考核結(jié)果。因此，XX的預算管理制度可以說是既有剛性，又有一定的彈性：既能保障預算制度的嚴肅性和嚴謹性，又以支持業(yè)務發(fā)展為目的，不因預算的剛性影響到實際業(yè)務的靈活開展。

　　2、《預算編制導則》。這個文件主要是幫助各部門在編制年度/月度預算時，更清晰地了解哪些種類費用應該遵循哪種預算編制方法。因為XX的預算是細化到各個業(yè)務部門的，而每個部門的費用支出類型又不一樣，實際工作中的情況也千差萬別，這就給各部門預算編制工作帶來很大的困擾。XX成本部和財務部在了解全公司各部門具體情況的基礎上，詳細制訂了一張“部門預算模板”，里面列明了一個部門可能會遇到的各項費用名稱，并且在《預算編制導則》中規(guī)定了這些費用科目應該遵循的預算編制方法?！秾t》中對費用的規(guī)定非常詳細，十分便于各部門使用。比如對于“辦公用品采購費用”，就詳細規(guī)定：屬于設備類的（如打印機、復印機等），原則上由申請采購部門承擔預算和報銷；屬于設備的配件耗材類的（如硒鼓、墨盒等），由行政部做預算和報銷；屬于辦公用品類的（如文具、打印紙等），由各部門每月申報需求給行政部，再由行政部統(tǒng)一做預和報銷。外地辦事處可以自行采購，自行做預算（并到銷售部門預算中）和報銷。

　　3、《預算問題釋疑》。這個文件用一問一答的形式，收集整理了各部門在實際預算活動中遇到的各種典型問題，并作了詳細、規(guī)范的解答，便于各部門在碰到這些問題時參考使用。通過這種釋疑形式，基本上涵蓋了各部門在預算中遇到的各類問題，各部門使用起來非常方便，獲得了全公司的好評。同時，《預算釋疑》一般每半年會再更新一次，將新遇到的問題補充文件中，不斷充實文件內(nèi)容。

　　4、《部門預算管理臺賬（樣表）》。這是為指導每個部門主管進行有效的預算管理，為各個部門編寫的一個臺賬樣式。每個部門主管只要按照部門臺賬樣表的形式每月月底填寫，即可方便地實現(xiàn)對本部門費用支出的月度跟蹤和分析。成本部還要求每個部門主管月底要提交臺賬給成本部審核，否則該部門該月的預算考核為不合格，以此來督促每個部門主管切實做好預算。此外，預算管理制度體系中還有《預算調(diào)整申請表》、《預算分析報告（公司級、部門級）》、《預算考核辦法》、《預算考核計算表》等文件，從各個角度充實預算管理工作，貫穿預算工作的全過程。

　　四、通過預算工作改進業(yè)務流程，節(jié)約大量運營成本

　　XX公司的預算管理不僅表現(xiàn)在監(jiān)督和管控方面，更重要的是體現(xiàn)在通過預算了解和改進業(yè)務流程。在2011年，我們發(fā)現(xiàn)辦公用品各部門每月的采購金額居高不下，每個月報上來的辦公用品金額都只漲不減。通過分析預算及溝通后，我們發(fā)現(xiàn)各部門每月在采購辦公用品時，一方面由于是各部門零星自行采購，議價能力弱導致單價高，另一方面各部門由于零星分次采購，每次金額都不大，部門主管也不太關注這方面的節(jié)約，因此導致金額不斷增大。于是，我們在2011年年中時改變了辦公用品采購方式，由每個部門自行采購改為由行政部集中統(tǒng)一采購，每月月初由行政部收集匯總各部門辦公用品采購需求，形成一張全公司總的采購需求表，再由行政部統(tǒng)一采購，采購回來后由各部門根據(jù)原提交的需求表領取辦公用品。每月行政部還會會同成本部一起分析辦公用品的采購情況，形成分析報告，并對各個部門人均辦公用品耗費額進行全公司排名，在全公司發(fā)布分析報告和排名。通過上述改進流程的措施，XX公司2011年下半年辦公用品耗費金額比去年同期下降了30%以上，并且加強了全體員工節(jié)約辦公用品的成本意識。類似的通過預算管理發(fā)現(xiàn)和改進流程問題的例子還有很多，XX公司在近兩年的預算管理活動中，不僅提高了管理水平，而且切實降低了公司運營成本，獲得了良好的效益。

　　經(jīng)過兩年多的實踐，XX公司的預算管理在配置資源、支持領導決策、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標等方面的作用成效斐然。企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績大幅提升，經(jīng)濟效益和盈利水平快速增長，資產(chǎn)質(zhì)量和運營效率持續(xù)提高。2009-2011年，XX公司利潤年均增長20%以上，凈資產(chǎn)收益率年均增長30%以上，年人均勞動產(chǎn)出達80萬元以上。開展預算工作以來，每年/月的預算達成率均在95%以上，有效地控制了資金的無序支出，并使財務部門組織資金更加從容，保障了公司的現(xiàn)金流安全。同時，通過在全公司開展全面預算管理，增強了公司員工的成本控制意識，極大程度上避免了資源大量浪費，也提高了各部門主管的成本管理水平，增強了各部門之間的流程運行的效率和效益。

　　目前，XX公司總結(jié)出來的這套符合企業(yè)自身特點的預算管理體系，已經(jīng)在公司順利實施并深入人心，得到了從高層領導到基層員工的一致認可。XX公司將進一步加強預算管理創(chuàng)新，使全面預算管理體系更加切合企業(yè)實際發(fā)展的需要，實現(xiàn)預算的管理價值，更好地發(fā)揮預算“看不見的管理”的效用。

發(fā)布：2007-03-27 10:06 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁] [關閉]

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