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個稅避稅的秘密
一個好的企業(yè)必須要有一個好的精通稅法的CFO,通過對員工薪酬激勵的籌劃,既可以增加員工和企業(yè)的稅后收益,又能有效地達到節(jié)稅和激勵的雙重效果
企業(yè)總是希望“以最小的成本達到最好的激勵”。
去年個稅法的修改,沸沸揚揚的公眾討論大多指向個稅免征額,甚至有人認為3500元的個稅免征額偏高。殊不知,個人不容易,企業(yè)更不容易。舉例來說,在現(xiàn)行3500元個稅免征額情況下,以北京為例,稅前月收入為1萬元的員工,其應(yīng)繳納個稅322.70元,應(yīng)繳納社保與公積金合計2223元,稅后月收入約為7454元;而另一方面,企業(yè)配套總支出為14410元——約為個人實際收入的2倍!這無疑反映了我國企業(yè)用工成本高企的尷尬現(xiàn)狀。我們不妨用北京萬禾公司的現(xiàn)實案例加以探討。
萬禾公司是一家節(jié)能行業(yè)的準上市公司。根據(jù)北京市對“五險一金”的繳費規(guī)定,萬禾公司每個月為員工繳納的費用具體為:養(yǎng)老保險20%+醫(yī)療保險10%+失業(yè)保險1%+工傷保險0.3%+生育保險0.8%+住房公積金12%。稅費高達44%!怎么辦?萬禾公司優(yōu)化薪酬設(shè)計的第一步就是拿年終獎“開刀”。
按照新個稅的規(guī)定,年終獎的計算中,一共有7個稅率,由于不同的稅率對應(yīng)不同的全月應(yīng)納稅所得額,也就劃定出了6個區(qū)間,正是由于這6個區(qū)間的臨界點,才導致了年終獎“多發(fā)少得”的情況。這些臨界點分別是:18001元—19283.33元、54001元—60187.50元、108001元—114600元、420001元—447500元、660001元—706538.46元、960001元—1120000元。而企業(yè)的應(yīng)對之策,就是在發(fā)放年終獎時要按整數(shù)發(fā),要對照個人所得稅的稅率表,考慮除以12個月份,確定發(fā)放額,最好發(fā)足額的整數(shù),也就是正好除盡,千萬不要多發(fā)那1元錢!這1元錢就是年終獎發(fā)放傳說中的臨界點。
萬禾公司正是充分運用了這個臨界點技巧,使公司少支付了約48萬元的用工成本。
一般來說,企業(yè)員工薪酬一般都分為月工資和年終獎兩部分,后者是企業(yè)激勵員工的主要方式。然而,月工資和年終獎支付比例不同,會造成員工個人所得稅稅負的差異。對企業(yè)來說,也就是要準確劃分好月工資和年終獎的比例,要么削減每月的部分工資,加到年終獎;要么削減部分年終獎,分攤到每個月的工資里去——這兩種“削峰填谷”的操作要視企業(yè)最終發(fā)給員工工資和年終獎的多少進行權(quán)衡確定。
比如萬禾公司項目部鄒總監(jiān)的工資薪金所得扣除“五險一金”等免稅項目后,年應(yīng)納稅所得額為150000元,每月收入為12500元,每月扣除標準為3500元,則每月應(yīng)納個人所得稅為(12500--3500)×25%-1005=1245元。鄒先生每月稅后工資為11255元,全年應(yīng)納個人所得稅為1245×12=14940元。
這里面就存在籌劃空間。如可以將原工資收入分為工資收入與年終獎金兩部分,按最大限度適用低檔稅率,即10%稅率推算,假定每個月扣除“五險一金”后給鄒總監(jiān)發(fā)放7000元工資,年終獎金最多可發(fā)放66000元,則每月工資應(yīng)納個人所得稅:(7000-3500)×20%-555=145元,表明全年需要繳納個人所得稅1740元,而年終獎應(yīng)納稅額為66000×20%-6660=6540元,則鄒總監(jiān)全年薪酬應(yīng)納個人所得稅為1740+6540=8280元。
也就是說,稅收籌劃可為鄒總監(jiān)節(jié)稅6660元;從企業(yè)的角度來看,這筆6660元錢實際上就是為企業(yè)節(jié)省下來的。
事實上,節(jié)約的這筆6660元錢只是總節(jié)約額的冰山一角。也就是說企業(yè)不單單通過調(diào)整工資與年終獎的比例的方法,少支出了6660元的現(xiàn)金,而且通過降低鄒總監(jiān)的實發(fā)工資,相應(yīng)的,其“五險一金”的工資基數(shù)就下降了,企業(yè)相應(yīng)配套支出就少了。
第1頁第2頁- 1“國五條”細則出臺后很多業(yè)主假離婚避二手房
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