改進金融機構信息披露的監(jiān)控制度

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　　我國金融市場發(fā)展的初級階段和商業(yè)銀行對資本充足率以及相關風險的管理水平都決定了僅依賴市場競爭來促使管理者準確、充分和及時披露那些對投資者和監(jiān)管部門關系卜分重要的全部信息，無論是在理論上還是在現(xiàn)實中都是行不通的。世界各國金融市場發(fā)展的經(jīng)驗和教訓也證明了這一點。因此，通過有效的監(jiān)控制度來規(guī)范商業(yè)銀行的信息披露行為，目前乃至今后一段時期內(nèi)仍然是監(jiān)管的主要方向。只有嚴格規(guī)范信息披露制度，加強信息披露監(jiān)管，才能保證銀行的信息披露行為規(guī)范、有效。信息披露監(jiān)控機制應包括三方面：一是日常監(jiān)控機制。應該針對商業(yè)銀行信息披露的行為特點，進行有效、穩(wěn)定的信息披露監(jiān)督，使其能真實、及時、難確地按照市場規(guī)則披露信息。二是懲罰機制。信息披露后如果不符合要求，必要時可要求增加披露的內(nèi)容甚至重新披露。三是監(jiān)管部門的責任。法律賦予監(jiān)管部門的責任越大，監(jiān)管者的能力越強，揭示商業(yè)銀行信息披露的動機就越強烈，商業(yè)銀行在信息披露上造假的動機越小，就越有可能提供真實可靠的信息數(shù)據(jù)。當然、強制信息披露并不意味著不需要、不允許自愿披露，允許并鼓勵商業(yè)銀行在規(guī)定必要的信息披露內(nèi)容外自愿披露更多有用的信息，對于增強銀行信譽、減少投融資成本都具有積極促進作用。商業(yè)銀行信息披露的基本態(tài)度應為：適時披露公司重大事件、重大風險和潛在風險，審慎對待預測性的信息披露，在公司處于閑難時應加強與投資者的溝通。

根據(jù)不向商業(yè)銀行的具體情況逐步推進。我國商業(yè)銀行體系主要出國有商業(yè)銀行、股份制銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村信用計以及外資銀行機構組成，各銀行在經(jīng)營水平、風險管理能力和信息披露水平上均存在不小的差異，有條件的可以要求高一些，如上市銀行。部分城市商業(yè)銀行等，步伐可適當慢一些。即使進入世界前100家的銀行，也不是個個都能達到巴塞爾委員會的要求。以市場風險管理技術為例，缺口管理和敏感分析較容易，但vaR要求有較強的支持條件，如需要時期較長的、真實可靠的業(yè)務數(shù)據(jù)。我國有些商業(yè)銀行近年來較注重這方面的數(shù)據(jù)建設，但大部分尚未意識到，或正處在發(fā)展初期，長期數(shù)據(jù)根本無法獲得。因此，對不同銀行視其具體情況而采用不同的披露標準是切合實際的。所以，披露指引可以視不向銀行設立幾個不同的檔次，并要求某類銀行必須達到其所在檔次銀行的披露水平。與此同時，逐步完善銀行會計規(guī)范體系，非上市商業(yè)銀行的會計準則向上市商業(yè)銀行的會計準則靠攏，上市商業(yè)銀行的會計準則向國際標淮靠攏，最終實現(xiàn)會汁報告國際化。