房地產(chǎn)erp環(huán)境下采購模塊的內(nèi)部控制

一、研究綜述

企業(yè)內(nèi)部控制制度體系是企業(yè)內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營管理而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。企業(yè)資源計劃（）系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用，一方面可對企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈上的所有環(huán)節(jié)如訂單、采購、庫存、計劃、生產(chǎn)制造等有效地進(jìn)行管理，但另一方面也給企業(yè)內(nèi)部控制體系帶來了新的挑戰(zhàn)。

不論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，采購與付款業(yè)務(wù)都是企業(yè)經(jīng)營活動的首要環(huán)節(jié)，采購成本的高低對企業(yè)最終的利潤是有直接影響的，同時，與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款的管理對企業(yè)來說也是至關(guān)重要的。鑒于此，本文探討在房地產(chǎn)erp系統(tǒng)環(huán)境下如何加強(qiáng)采購模塊的控制，使企業(yè)建立完善的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保采購事項的真實性、合理性、合法性，及時準(zhǔn)確地提供采購業(yè)務(wù)的會計信息，保證采購付款業(yè)務(wù)循環(huán)有效運轉(zhuǎn)，以確保企業(yè)會計信息系統(tǒng)能夠正常、安全地運行。

二、采購業(yè)務(wù)的控制環(huán)節(jié)

（一）采購業(yè)務(wù)處理流程從物流的角度看，最初的采購流程運行的成功與否將直接影響到企業(yè)生產(chǎn)、銷售最終產(chǎn)品的定價情況和整個供應(yīng)鏈的最終獲利情況。換言之，企業(yè)采購流程的“龍頭”作用不可輕視。具體處理流程如圖1所示。

（二）采購業(yè)務(wù)的控制點采購系統(tǒng)實際是由采購管理和應(yīng)付賬款兩個子系統(tǒng)構(gòu)成的，它們是企業(yè)信息系統(tǒng)中比較復(fù)雜的子系統(tǒng)。在這個子系統(tǒng)中存在物流和資金流兩條線，如何保證這兩條線相互聯(lián)系，正確形成與供應(yīng)商的往來賬，是這個系統(tǒng)的關(guān)鍵。同時，根據(jù)目前的要求，采購系統(tǒng)不但完成采購活動的事中管理、事后核算，同時完成采購計劃的產(chǎn)生和采購資金需求的預(yù)測。盡管對于不同的企業(yè)采購與應(yīng)付業(yè)務(wù)管理的目的是相同的，但不同的企業(yè)在管理模式上和業(yè)務(wù)流程上有一定的區(qū)別，本文介紹比較常規(guī)的一種處理模式。具體來說，有以下幾個關(guān)鍵的業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)和控制點：

1.授權(quán)企業(yè)必須按要求設(shè)定涉及采購流程的每一個人員對房地產(chǎn)erp的操作權(quán)限，例如，對供應(yīng)商信息的錄入須得到對數(shù)據(jù)庫的操作授權(quán)，訂單輸入后的修改必須得到操作授權(quán)，采購人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂采購合同。

2.審批審批程序是采購業(yè)務(wù)中非常重要的一個環(huán)節(jié)。審批的目的有兩個：一是對請購活動審核，二是明確請購和采購活動的有關(guān)責(zé)任。通過各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環(huán)節(jié)，以此防止員工的舞弊行為。而各個部門和各個級別的審批程序的目的又有所差別，例如請購部門負(fù)責(zé)人審批的目的是保證請購商品的品種、質(zhì)量滿足經(jīng)營活動的需要；采購部門審批的目的是防止重復(fù)采購和控制采購成本。

3.供應(yīng)商管理對于采購業(yè)務(wù)來說，供應(yīng)商和采購部門的關(guān)系是較容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)。公司要對供應(yīng)商建立完善的檔案，及時掌握各供應(yīng)商的信譽(yù)等情況。如果由詢價人員進(jìn)行供應(yīng)商的選擇，就有可能產(chǎn)生舞弊行為，因此這一環(huán)節(jié)關(guān)鍵是要做到信息公開，選擇的過程要公平、公正，其中價格是選擇供應(yīng)商的重要因素。另外，供應(yīng)商的品質(zhì)和信譽(yù)管理制度以及生產(chǎn)能力都會影響采購業(yè)務(wù)及以后生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的運行。

4.采購結(jié)算采購是企業(yè)經(jīng)營的首要環(huán)節(jié)，控制材料采購成本對一個企業(yè)提升經(jīng)營業(yè)績是很重要的。由于材料成本占生產(chǎn)成本的比例比較高，因此降低材料采購成本可以增加企業(yè)的利潤，從而增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

5.付款結(jié)算付款業(yè)務(wù)是采購業(yè)務(wù)不可分割的組成部分，其主要內(nèi)容建立在采購業(yè)務(wù)基礎(chǔ)之上，是將企業(yè)的資金支付給采購商品供應(yīng)商。付款涉及資金使用，因此是內(nèi)部會計控制的重點。付款業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點主要包括應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)控制和資金支付控制。

三、房地產(chǎn)erp系統(tǒng)環(huán)境下加強(qiáng)采購模塊內(nèi)部控制的具體措施

（一）權(quán)限的控制單位應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。對各類不同的物資請購，企業(yè)應(yīng)建立完善的責(zé)任授權(quán)體系。部門物資需求由部門資產(chǎn)主管人負(fù)責(zé)；特殊請購計劃的制訂必須由公司計劃部、營銷部等相關(guān)部門綜合討論決定，與戰(zhàn)略相關(guān)的大宗支出還必須取得高層領(lǐng)導(dǎo)的同意。同時，為了保證權(quán)責(zé)對等，企業(yè)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)目己梭w系，真正做到誰擁有權(quán)利誰承擔(dān)責(zé)任。例如，某公司賬套主管是李明，采購部業(yè)務(wù)員王麗向公司上級主管提出請購鍵盤計劃，請購數(shù)量為10只，業(yè)務(wù)員據(jù)此填制請購單。此時就必須需要賬套主管李明登錄系統(tǒng)，啟動采購管理系統(tǒng)，執(zhí)行“采購選項”、“業(yè)務(wù)及權(quán)限控制命令”，在“權(quán)限控制”下，選中“檢查業(yè)務(wù)員權(quán)限和檢查操作員權(quán)限”復(fù)選框。如果賬套主管沒有賦予業(yè)務(wù)員王麗操作權(quán)限，則在王麗錄入請購單時會彈出“對不起，您沒有錄入該部門的權(quán)限”窗口。

共2頁: 上一頁1 責(zé)編：流沙

發(fā)布：2007-03-23 14:25 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁] [關(guān)閉]

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