房地產(chǎn)估價師《制度與政策》第十章（6）

　　26. 土地增值稅的課稅對象和計稅依據(jù)

　　課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額

　　土地增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減除規(guī)定扣除項目金額后的余額

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓獲得的全部價款以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入

　　27. 土地增值稅的稅率和應(yīng)納稅額的計算－四級超額累進(jìn)稅率

　　稅率

　　增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%

　　增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%（包括100%）

　　增值額超過扣除項目金額100%，款超過200%的部分，稅率為50%（包括200%）

　　增值額超過扣除項目金額200%以上部分，稅率為60%

　　簡化計算－速算扣除系數(shù)

　　增值額未超過扣除項目金額50%的

　　應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

　　增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

　　應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目×5%

　　增值額超過扣除項目金額100%，款超過200%的

　　應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目×15%

　　增值額超過扣除項目金額200%以上的

　　應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目×35%

　　28. 土地增值稅的扣除項目

　　扣除項目的內(nèi)容（五項）

　　取得土地使用權(quán)時所支付的金額

　　土地開發(fā)成本、費(fèi)用

　　建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價格

　　與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（營業(yè)稅及附加）

　　其它

　　關(guān)于扣除項目的規(guī)定

　　在土地費(fèi)用中，通過行政劃撥方式無償取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)按補(bǔ)交的土地出讓金及有關(guān)費(fèi)用作為取得土地使用權(quán)所支付的金額

　　開發(fā)成本與第八章可行性研究中投資估算的項目基本相同

　　開發(fā)費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用

　　與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅

　　還可以加計20%的扣除項目，按土地費(fèi)用和開發(fā)成本兩項之和計

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