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財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營過程中最重要和有效的內(nèi)部控制機(jī)制，對于協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)資源，促進(jìn)企業(yè)按照規(guī)劃發(fā)展、協(xié)調(diào)行動、控制經(jīng)營發(fā)展方向起著重要作用。目前，廣大施工企業(yè)已將財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容運(yùn)用于實(shí)踐中，但在實(shí)際運(yùn)用過程中，還存在許多問題，需要進(jìn)一步完善。
一、目前施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題
(一)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識不到位
目前無論是施工企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)，還是企業(yè)內(nèi)部除財(cái)務(wù)部門的其他大部分職能部門對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用都沒有完全準(zhǔn)確的認(rèn)識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識模糊，企業(yè)職工的財(cái)務(wù)預(yù)算參與積極性不高。大部分施工企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的工作之一，由財(cái)務(wù)部門全權(quán)包辦，成了只是為了編預(yù)算而預(yù)算，而沒有把預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及企業(yè)實(shí)際管理需要緊密結(jié)合起來，沒有把預(yù)算的真正作用發(fā)揮出來。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算只是按國家相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度來編制，部門之間缺乏溝通，財(cái)務(wù)預(yù)算真正貫徹執(zhí)行起來更為困難。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與實(shí)際管理模式相矛盾
目前，很多施工企業(yè)仍實(shí)行三級管理體制，即公司、分公司、項(xiàng)目部。在這種模式下，分公司經(jīng)理及項(xiàng)目部有很大的自主權(quán)，具體執(zhí)行過程中上級管理部門難以對其實(shí)行有效的預(yù)算管理控制。公司層面的預(yù)算管理工作還停留在檢查的層面上，實(shí)際的執(zhí)行進(jìn)度完全不可能有效控制，這樣由于各方面的利益關(guān)系，分公司經(jīng)理或項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人可能會以多種理由，如施工中的一些不確定因素為由，不執(zhí)行預(yù)算。遇到這種情況時，可能只是需要完成一份報(bào)告經(jīng)上級管理部門同意即可。這種管理方式不利于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的推行。
(三)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的無奈調(diào)整
財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門來制定，但在實(shí)際施工階段，控制權(quán)落在了項(xiàng)目經(jīng)理和施工人員的身上，受材料價格波動、市場環(huán)境等因素影響較大時，預(yù)算指標(biāo)往往表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以根據(jù)實(shí)際工作情況進(jìn)行及時調(diào)整，運(yùn)行結(jié)束時，將結(jié)果與財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，兩者往往相差懸殊。這種情況下，就出現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算跟著結(jié)果調(diào)整的情況，這有違財(cái)務(wù)預(yù)算的初衷。
(四)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面存在本末倒置的現(xiàn)象
大部分施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理都從控制期間費(fèi)用入手，對費(fèi)用支出預(yù)算非常敏感，控制較為嚴(yán)格，但對工程成本的管理控制不嚴(yán)，工程成本的巨額增長常處于控制范圍之外。因此出現(xiàn)了財(cái)務(wù)列支額大幅度增加，導(dǎo)致利潤不增反降甚至是虧損的怪現(xiàn)象出現(xiàn)。而有一些建筑企業(yè)非常重視投資項(xiàng)目的資金支出安排，而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費(fèi)，而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理，資金成本增高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。
(五)財(cái)務(wù)預(yù)算的考核力度有限
施工企業(yè)對分公司的考核大部分仍停留在產(chǎn)值完成率、利潤率、工資發(fā)放情況、安全生產(chǎn)指標(biāo)等方面，而對財(cái)務(wù)預(yù)算的考核沒有嚴(yán)格的規(guī)定和明確的獎罰力度。這樣在一定程度上淡化了分公司管理者的財(cái)務(wù)預(yù)算意識，無形中降低了財(cái)務(wù)預(yù)算對實(shí)際工作的促進(jìn)作用。
二、完善施工企業(yè)預(yù)算管理的措施
(一)樹立正確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識
財(cái)務(wù)預(yù)算能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃工作的開展與完善，減小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提供企業(yè)績效的評價標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強(qiáng)化內(nèi)部控制。通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開展，能夠幫助管理者進(jìn)行有效的規(guī)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升管理水平，增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。因此，要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算重要作用的宣傳，讓全員都樹立財(cái)務(wù)預(yù)算的管理意識，把財(cái)務(wù)預(yù)算變成全員參與的真正的全面預(yù)算。企業(yè)高層要全程參與和支持，把實(shí)施全面預(yù)算管理看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種科學(xué)有效的方法”。只有提高了認(rèn)識，統(tǒng)一了思想，才能在行動上自覺地完善全面預(yù)算管理的措施和方法，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的全體員工都要直接或間接地參與預(yù)算管理過程，爭取實(shí)現(xiàn)人人頭上有指標(biāo)，個個肩上有任務(wù)。
(二)成立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，做好預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作
施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，組織做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，配備相應(yīng)工作人員，明確職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，完善編制程序和方法，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督，并積極推行全面預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，成立預(yù)算委員會或設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組行使預(yù)算委員會職責(zé)。在設(shè)立董事會的企業(yè)中，預(yù)算委員會(財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)成員應(yīng)當(dāng)有熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)并具備相應(yīng)組織能力的董事參加。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門為財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在企業(yè)預(yù)算委員會(財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和國資委有關(guān)工作要求，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：
1.組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總及報(bào)送工作;
2.組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況;
3.制訂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案;
4.協(xié)調(diào)解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題;
5.分析和考核企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況。
(三)合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算
企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學(xué)預(yù)測年度經(jīng)營目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實(shí)行總量平衡和控制。企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤、資金為核心指標(biāo)，合理設(shè)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)體系，注重預(yù)算指標(biāo)相互銜接。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。
結(jié)合建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)，主要應(yīng)做好收入預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。收入預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，要做好跨年度結(jié)轉(zhuǎn)工程量的統(tǒng)計(jì)、待開發(fā)任務(wù)的預(yù)測以及全年能夠流入的現(xiàn)金流量情況的預(yù)測;成本預(yù)算要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價水平、上年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況等做好工程直接成本的控制以及現(xiàn)金支出情況的預(yù)測;現(xiàn)金流量預(yù)算要在業(yè)務(wù)、資本預(yù)算的基礎(chǔ)上重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款的變化情況。
(四)做好財(cái)務(wù)預(yù)算的控制
施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制應(yīng)從財(cái)務(wù)部門下放到施工現(xiàn)場，從項(xiàng)目經(jīng)理到每一名施工人員都有財(cái)務(wù)預(yù)算控制意識，把降低成本，提高效益落到實(shí)際工作的每個環(huán)節(jié)，人人有意識，個個有任務(wù)。工程施工過程中存在一些不可預(yù)見的因素，如圖紙變更、追加工程量等，預(yù)算值與實(shí)際值之間往往存在一定的差異，為了保證預(yù)算的有效實(shí)施，在執(zhí)行預(yù)算過程中要及時調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。具體操作時，預(yù)算值與實(shí)際值之間的差異在一定范圍內(nèi)由項(xiàng)目部自行處理，對超出既定范圍內(nèi)的預(yù)算，及時上報(bào)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審批，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)及時做出審批意見。通過嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，確保企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
施工企業(yè)必須樹立資金占用的成本觀，加強(qiáng)籌資預(yù)算工作，真正做到不因預(yù)算安排提前而形成資金閑置浪費(fèi)，不因預(yù)算安排滯后而延誤生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)單獨(dú)編制籌資預(yù)算，增強(qiáng)企業(yè)資金占用的成本觀，提高資金使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。
(五)及時調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算
因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營環(huán)境處于不斷變化中，財(cái)務(wù)預(yù)算確定后，并不是一成不變的，可以根據(jù)實(shí)際情況合理進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整。施工企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，需要對預(yù)算指標(biāo)、考核控制方式和方法進(jìn)行調(diào)整。同時還要及時了解各部門對預(yù)算的意見和建議，根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，及時對預(yù)算制度進(jìn)行修正和補(bǔ)充，通過不斷磨合，預(yù)算發(fā)揮的作用才會越來越大。
(六)完善財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度
財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度的完善，是真正完成財(cái)務(wù)預(yù)算的最后一步，只有把科學(xué)嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度落到實(shí)際工作中，建立真正的獎懲制度，才能發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的激勵鞭策作用，進(jìn)一步將財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作落到實(shí)處。
