計(jì)世獨(dú)家：計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)加速跑

申請免費(fèi)試用、咨詢電話：400-8352-114

全世界每年通過計(jì)算機(jī)被盜走的資金高達(dá)數(shù)百億美元，這無疑給審計(jì)工作增加了難度和風(fēng)險。

在信息化迅速發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)活動記錄的處理技術(shù)已經(jīng)向電子化、集成化、廣域化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，這就給審計(jì)工作提供了新的發(fā)展機(jī)遇，也帶來新的挑戰(zhàn)。

信息時代的審計(jì)新變化

●  審計(jì)對象的擴(kuò)展給審計(jì)提出了新課題。

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)對象，除手工環(huán)境下的審計(jì)對象以外，出現(xiàn)了新的信息載體，如磁帶、磁盤等。審計(jì)人員不僅要對會計(jì)電算化信息系統(tǒng)本身進(jìn)行審計(jì)，還要對會計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會計(jì)軟件的程序、會計(jì)信息系統(tǒng)的控制等進(jìn)行審計(jì)，這些都是審計(jì)人員面臨的新課題。

●  繞過電算化系統(tǒng)的審計(jì)很難有效地發(fā)揮審計(jì)職能。

隨著會計(jì)電算化水平的提高，審計(jì)人員如果不懂得計(jì)算機(jī)，不了解電算系統(tǒng)，只依賴被審單位提供的打印賬頁進(jìn)行審計(jì)，就可能得不到被審單位的尊重，同時也會降低審計(jì)工作的效率。

●  審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜化增加了審計(jì)工作的難度。

手工系統(tǒng)中，審計(jì)的內(nèi)容主要是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等經(jīng)濟(jì)活動的審查。在會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的情況下，加密的會計(jì)軟件把以往肉眼可見的線索掩蓋了起來，使得審計(jì)內(nèi)容變得復(fù)雜化，增加了審計(jì)工作的難度。

●  計(jì)算機(jī)環(huán)境下的舞弊更具隱蔽性，給審計(jì)帶來了新的風(fēng)險。

計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，使會計(jì)作弊由手工操作變成了機(jī)器操作，計(jì)算機(jī)作弊不留痕跡，更具有隱蔽性。美國斯坦福研究所的調(diào)查表明，該國計(jì)算機(jī)舞弊犯罪的損失平均每起為45萬美元，最高的一次曾達(dá)到50億美元，全世界每年通過計(jì)算機(jī)被盜走的資金高達(dá)數(shù)百億美元。這無疑給審計(jì)增加了查處的難度和風(fēng)險。

●  傳統(tǒng)審計(jì)的信息反饋能力弱，與信息化的時代要求不適應(yīng)。

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，紙質(zhì)賬本將被電子數(shù)據(jù)所代替，傳統(tǒng)的手工審計(jì)將遭遇無情的沖擊。面對這樣的形勢，審計(jì)工作者必須盡快掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，以較少的人力和時間消耗完成更多的審計(jì)任務(wù)。要做到這一點(diǎn)，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)必不可少。

油氣田企業(yè)審計(jì)初探

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在油氣田企業(yè)中的應(yīng)用是現(xiàn)代企業(yè)管理進(jìn)步的表現(xiàn)。筆者結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對油氣田企業(yè)計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)工作提出幾點(diǎn)建議，這對其他行業(yè)也有適用性。

●  利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)系統(tǒng)管理控制。

針對油氣田企業(yè)地域分散、總部與所屬單位之間管理和溝通不便的特點(diǎn)，審計(jì)部門可充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)作用進(jìn)行審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部管理控制。管理者可通過總公司編制審計(jì)管理軟件，地區(qū)分公司及其所屬二級單位根據(jù)軟件利用局域網(wǎng)建立審計(jì)系統(tǒng)網(wǎng)頁，在網(wǎng)上發(fā)布年度工作計(jì)劃、安排審計(jì)任務(wù)、記錄審計(jì)工作完成情況，以便進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，并利于搞好信息維護(hù)。

●  研發(fā)審計(jì)應(yīng)用軟件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全面控制。

油氣田企業(yè)審計(jì)部門在合同和物資采購審計(jì)、基建工程審計(jì)等方面均可研發(fā)審計(jì)應(yīng)用軟件，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面控制。

1. 開發(fā)合同管理及物資采購審計(jì)應(yīng)用軟件，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。

由于油氣田企業(yè)所需物資種類的多樣性和市場的復(fù)雜性，研制合同管理及物資采購審計(jì)軟件就顯得非常必要。這套應(yīng)用軟件的主要內(nèi)容應(yīng)包括: “合同文本錄入”、“簽約前審計(jì)”、“驗(yàn)收”、“結(jié)算前審計(jì)”四個環(huán)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)對擬簽訂合同的標(biāo)的物與計(jì)劃的嚴(yán)格吻合，并對提供勞務(wù)方或供貨廠家的資質(zhì)以及價格的合理性、履約的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。同時，要求系統(tǒng)能夠自動生成各種審計(jì)工作臺賬和成果匯總表，自動生成審計(jì)認(rèn)定的各類勞務(wù)、物資價格信息。

2. 開發(fā)基建工程審計(jì)應(yīng)用軟件，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。

審計(jì)人員將現(xiàn)場勘察的工程量、審查無誤的竣工圖、材料用量及價格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，通過審計(jì)軟件計(jì)算出較合理的工程造價; 同時，系統(tǒng)軟件自動生成審計(jì)工作臺賬、統(tǒng)計(jì)報表及備查簿，以防止舞弊行為的發(fā)生。

3. 充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息對網(wǎng)絡(luò)采購開展審計(jì)。

油氣田企業(yè)每年都要發(fā)生大量的網(wǎng)絡(luò)采購行為，因此開展審計(jì)監(jiān)督、降低采購成本，已成為內(nèi)部審計(jì)的重要任務(wù)。而在完成這一任務(wù)過程中，審計(jì)人員對價格信息的采集、分析和確認(rèn)至關(guān)重要，他們借助的重要手段之一就是利用包容大量信息的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)。例如工程成本審計(jì)，通過網(wǎng)絡(luò)取得有關(guān)建筑材料、設(shè)備、機(jī)電儀表等價格信息，計(jì)算出較合理的工程造價。在對其他合同和物資采購進(jìn)行審計(jì)時，審計(jì)人員可利用網(wǎng)絡(luò)獲得擬購買的勞務(wù)或產(chǎn)品的性能、價格、廠家的資質(zhì)等經(jīng)濟(jì)信息，結(jié)合其他審計(jì)方法，即可對采購行為經(jīng)濟(jì)與否做出恰當(dāng)?shù)脑u價。

●  加強(qiáng)研究，進(jìn)一步開展會計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)。

1. 對會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測試。審計(jì)人員從企業(yè)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中抽樣，將樣本輸入到系統(tǒng)測試輔助審計(jì)軟件中進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果與會計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行對比分析，以評價會計(jì)系統(tǒng)的可靠性、安全性和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險。

2. 對會計(jì)資料進(jìn)行計(jì)算、對比及分析。在油氣田企業(yè)開展管理和效益審計(jì)時，審計(jì)人員僅憑對會計(jì)資料的審查，很難發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在深層次問題，無法準(zhǔn)確評價與所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性。要達(dá)到審計(jì)目的，就必須將與企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的信息緊密結(jié)合，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、比較、分析，找出存在經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵部位。要完成這些工作，依靠手工操作，其工作量是難以想象的，而且不能保證較高的質(zhì)量，但計(jì)算機(jī)的應(yīng)用可以有效解決這一難題。

計(jì)算機(jī)審計(jì)的助推器

●  在電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)階段，審計(jì)人員應(yīng)對系統(tǒng)進(jìn)行事前和事中審計(jì)。

系統(tǒng)的處理是否合規(guī)合法、是否安全可靠，都與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān)，這是在傳統(tǒng)的手工審計(jì)中所沒有的。在會計(jì)電算化條件下，審計(jì)人員要花費(fèi)較多的時間和精力來了解計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的功能，以證實(shí)其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。因此，在電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)階段，審計(jì)人員應(yīng)對系統(tǒng)進(jìn)行事前和事中審計(jì)。審計(jì)部門應(yīng)參與會計(jì)電算化軟件的鑒定，對會計(jì)電算化軟件也應(yīng)采用預(yù)置或嵌入審計(jì)程序的技術(shù)以滿足審計(jì)發(fā)展的需要。

●  直接從數(shù)據(jù)庫中獲取被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)，并對所取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理，是計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。

1. 要對被審計(jì)單位輸出的會計(jì)信息的真實(shí)性、正確性、合法性進(jìn)行評價，必須對數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。由于被審計(jì)單位使用的會計(jì)軟件不同，數(shù)據(jù)文件的格式也就不同，審計(jì)人員首先應(yīng)了解確定被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫類型，只要這些管理軟件是在SQL Server或Access等數(shù)據(jù)庫環(huán)境下開發(fā)的，審計(jì)人員就能從數(shù)據(jù)庫中取得所需數(shù)據(jù)并將該文件拷貝到審計(jì)工作區(qū)。

2. 對取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理。現(xiàn)代審計(jì)要求審計(jì)人員對企業(yè)的會計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的專長，計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢在于能對數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確的運(yùn)算處理，有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。