信息化技術(shù)協(xié)同“中國薩班斯”

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盡管薩班斯法案引得美國股市上市公司叫苦連連，其執(zhí)行成本過高更是成為商業(yè)領(lǐng)袖和評論家的眾矢之的，不可否認(rèn)的是，通過對內(nèi)部嚴(yán)格控制的審計活動，的確能幫助管理層降低內(nèi)部控制成本、發(fā)揮內(nèi)部控制功能，實施薩班斯法案的巨額成本與大量時間，也換來了增強(qiáng)風(fēng)險管理和提高公司治理效果的長遠(yuǎn)回報。

這項被美國總統(tǒng)布什稱為“自羅斯福時代以來美國商業(yè)界影響最為深遠(yuǎn)的改革法案”，在備受爭議中艱難地證明了對于機(jī)構(gòu)運營成本的節(jié)省和工作效率的提高而言，嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制體系的價值是持續(xù)增長的。

“中國薩班斯”體系

我國政府對企業(yè)內(nèi)部控制評價的關(guān)注始于上世紀(jì)80年代末，健全有效的內(nèi)部控制可以提高上市公司財務(wù)報告的有效性；可以保障公司資產(chǎn)安全，減少舞弊事件發(fā)生，堵塞漏洞，有效提高風(fēng)險防范能力，降低公司風(fēng)險；可以提高公司經(jīng)營效益及效率，提升上市公司質(zhì)量。2006年則是我國關(guān)于上市公司企業(yè)內(nèi)控規(guī)范討論最為熱鬧的一年。

2006年6月5日，上海證券交易所出臺了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，對上市公司內(nèi)控制度和風(fēng)險管理制度出臺了重要規(guī)定，引起了業(yè)界的強(qiáng)烈反響。9月28日，深圳證券交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》發(fā)布，規(guī)定深市主板上市公司要建立完備的內(nèi)部控制制度，在2007年7月1日文件正式生效后，上市公司均需按要求披露內(nèi)控制度制訂和實施情況。種種措施都預(yù)示著我國企業(yè)在內(nèi)部控制方面在衍生類似于美國薩班斯法案的標(biāo)準(zhǔn)體系。

具有強(qiáng)制效力的中國上市公司內(nèi)控體系正在形成，作為獨立監(jiān)察機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，如何借助加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的大趨勢，在具體操作中達(dá)到嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，如何在繁復(fù)的企業(yè)運營財務(wù)和龐大的資金收支的審查中，保持其敏銳性、客觀性和中立性，是當(dāng)前亟需考慮的問題。

信息化技術(shù)打造內(nèi)審作業(yè)鐵腕

作為對會計資料及其所反映的財政、財務(wù)收支活動進(jìn)行監(jiān)督的工作，內(nèi)部審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，以會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則以及有關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，對企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等的財政、財務(wù)收支以及經(jīng)營管理進(jìn)行審核和檢查，并在審核檢查完畢后提出內(nèi)審報告。

雖然為了規(guī)范審計工作，與國際慣例趨同，國家發(fā)布了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則和注冊會計師審計準(zhǔn)則，但在會計和審計的手工作業(yè)中，要在短時間內(nèi)將新的準(zhǔn)則完全融合和貫徹，往往會碰到業(yè)務(wù)不熟悉、發(fā)生差錯甚至刻意舞弊的情況。這些都是傳統(tǒng)審計工作中無法完全避免的軟肋。