注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)“極速前進(jìn)”

申請(qǐng)免費(fèi)試用、咨詢電話：400-8352-114

 日前，為指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確理解并更好地運(yùn)用職業(yè)道德守則，解決實(shí)務(wù)問(wèn)題，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，中注協(xié)出臺(tái)了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問(wèn)題解答》。為此，記者采訪了幾位業(yè)界專家。

  新變革下的新挑戰(zhàn)

  普華永道中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量管理部合伙人程光偉表示，誠(chéng)信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的立足之本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平直接影響公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的認(rèn)同度和信任度。

  隨著行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平面臨新的挑戰(zhàn)與要求。

  “從行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管與事務(wù)所控制風(fēng)險(xiǎn)的角度看，財(cái)政部、中注協(xié)對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管的力度不斷加大。為了符合公眾的期望，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)職業(yè)道德也愈加重視。從中注協(xié)公開(kāi)的《事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告通告》中可以了解到，多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠較好地執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量逐步提高。”程光偉說(shuō)，由此可以看出，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的職業(yè)道德水平在不斷提高之中。

  此外，行業(yè)面臨的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生了深刻變革。

  程光偉分析，全球經(jīng)濟(jì)一體化、產(chǎn)業(yè)格局的調(diào)整等外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變革，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的服務(wù)也要不斷調(diào)整。這對(duì)職業(yè)道德水平也提出了新的挑戰(zhàn)與要求。

  一方面，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)走向世界，在海外上市、成立子公司或并購(gòu)?fù)鈬?guó)企業(yè)。這些企業(yè)的審計(jì)師，可能面臨多個(gè)管轄區(qū)域的獨(dú)立性政策和法規(guī)的規(guī)范。

  另一方面，隨著新技術(shù)的應(yīng)用以及金融理財(cái)產(chǎn)品形式的多樣化和結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化，對(duì)事務(wù)所如何保證其員工遵循有關(guān)個(gè)人獨(dú)立性方面的要求提出了挑戰(zhàn)。

  程光偉還補(bǔ)充說(shuō)，中注協(xié)近年來(lái)也鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。這意味著事務(wù)所在非鑒證服務(wù)領(lǐng)域有更多的潛在機(jī)會(huì)，在審計(jì)客戶的業(yè)務(wù)拓展過(guò)程中，事務(wù)所可以提供更有附加值的服務(wù)，如企業(yè)并購(gòu)咨詢服務(wù)、稅務(wù)咨詢服務(wù)等。然而，如何在提供非鑒證服務(wù)的同時(shí)保持審計(jì)獨(dú)立性，也是挑戰(zhàn)之一。

  畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理合伙人芮懷漣表示，盡管社會(huì)公眾對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平的要求從未改變過(guò)，但是，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及整個(gè)行業(yè)與國(guó)際接軌和國(guó)際交往的加強(qiáng)，行業(yè)自身需要進(jìn)一步加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，盡快樹(shù)立良好的行業(yè)形象和公信力。

  “另外，監(jiān)管部門(mén)和行業(yè)也應(yīng)該盡快加強(qiáng)職業(yè)道德水平規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的進(jìn)程，從而為社會(huì)公眾評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)道德水平建立一個(gè)廣泛認(rèn)可的行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。”芮懷漣說(shuō)。

  信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所副總經(jīng)理鄭衛(wèi)軍則表示，環(huán)境日益復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)判斷、專業(yè)技能的綜合運(yùn)用方面也要不斷摸索、研究和提高，以有效地控制和防范風(fēng)險(xiǎn)。

  更深刻地理解和踐行職業(yè)道德

  在芮懷漣看來(lái)，中注協(xié)發(fā)布的問(wèn)題解答總結(jié)了實(shí)務(wù)操作中的職業(yè)道德實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，是在吸收借鑒國(guó)際職業(yè)會(huì)計(jì)師道德守則的基礎(chǔ)上制定的，既體現(xiàn)了中國(guó)國(guó)情，又實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際職業(yè)道德守則的趨同。

  “問(wèn)題解答針對(duì)實(shí)務(wù)操作中遇到的許多具體問(wèn)題和疑惑給出了詳細(xì)的解讀和說(shuō)明，從概念的明確、問(wèn)題的理解、實(shí)務(wù)中難以執(zhí)行的規(guī)定的可能解決路徑、相關(guān)問(wèn)題的具體情形等方面均給出了明確的指導(dǎo)、規(guī)范和實(shí)例說(shuō)明，為從業(yè)人員對(duì)實(shí)務(wù)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)統(tǒng)一和具體運(yùn)用提供了切實(shí)的幫助。”鄭衛(wèi)軍如是評(píng)價(jià)。

  比如，職業(yè)道德守則規(guī)定連續(xù)兩年從某一公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶取得的審計(jì)收費(fèi)超過(guò)全部收費(fèi)的15%時(shí)，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)其他事務(wù)所執(zhí)行發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)前復(fù)核或發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)后復(fù)核。

  “事實(shí)上，在實(shí)務(wù)中可能難以找到執(zhí)行此類復(fù)核的其他事務(wù)所。”鄭衛(wèi)軍說(shuō)，此次問(wèn)題解答為解決此類難題提供了解決思路，提出可以通過(guò)購(gòu)買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)或其他方式，對(duì)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任予以補(bǔ)償。

  程光偉表示，問(wèn)題解答設(shè)計(jì)的30個(gè)問(wèn)題都極具指導(dǎo)意義。比如，問(wèn)題解答中列舉了常見(jiàn)的合伙人輪換問(wèn)題，以及屬于同一聯(lián)合體的事務(wù)所在不同情況下是否屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的案例，這對(duì)《守則》中相關(guān)政策的具體運(yùn)用具有指導(dǎo)性。

  深入強(qiáng)化與落實(shí)職業(yè)道德守則

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為“經(jīng)濟(jì)警察”，已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是維護(hù)國(guó)家、企業(yè)和社會(huì)公眾利益的重要力量之一。

  “作為影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的重要因素，職業(yè)道德水平的不斷提高，有利于提升行業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，從而推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。”程光偉提出，下一步，可從兩方面發(fā)力不斷提高行業(yè)的職業(yè)道德水平。

  一是期待中注協(xié)作為行業(yè)政策的制定者和監(jiān)管者，持續(xù)關(guān)注行業(yè)實(shí)務(wù)中尚未解決的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，組織行業(yè)內(nèi)部專家群策群力，推動(dòng)出臺(tái)后續(xù)問(wèn)題解答。

  二是事務(wù)所作為執(zhí)業(yè)主體，應(yīng)重視職業(yè)道德建設(shè)，按照《守則》及《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)》的要求，建立健全職業(yè)道德特別是獨(dú)立性方面的制度。