ERP能監(jiān)管審計(jì)部門嗎?

首先，我們要明確內(nèi)部控制是什么，它包括什么內(nèi)容。根據(jù)1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》（SAS No.78），內(nèi)部控制的定義是“由一個(gè)企業(yè)的董事長(zhǎng)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；（2）經(jīng)營(yíng)的效果和效率；（3）符合適用的法律和法規(guī)”。在這個(gè)準(zhǔn)則中，一個(gè)合理完整的內(nèi)部控制包括五個(gè)部分，分別是控制環(huán)境（Control Environment）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（Risk Assessment）、控制活動(dòng)（Control Activities）、信息與溝通（Information and Communication）、監(jiān)控（Monitoring）。

我們就上述內(nèi)部控制的每個(gè)組成部分來(lái)分析ERP與內(nèi)部控制的關(guān)系，看看ERP會(huì)給內(nèi)部控制帶來(lái)哪些影響，ERP是如何帶來(lái)這些影響的。

1、 控制環(huán)境，指董事會(huì)與管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)知度和行動(dòng)。包括如下幾個(gè)方面：

（1） 員工誠(chéng)實(shí)性和道德觀。這就是我們經(jīng)常說(shuō)的“企業(yè)文化”層面的內(nèi)容，作為一個(gè)管理信息系統(tǒng)，ERP似乎與之沒(méi)有直接關(guān)系，因此，在某廠長(zhǎng)說(shuō)ERP是一種企業(yè)文化后，受到了不少的批評(píng)。其實(shí)，作為一套鉤稽關(guān)系嚴(yán)密、各職能之間緊密集成、信息共享的系統(tǒng)，是可以幫助管理層塑造“誠(chéng)實(shí)”的文化的，對(duì)于違規(guī)的事情，從“不敢”到“不愿”的路很近，從“天知地知只有我知”到“放縱”同樣只有一步之遙。

（2） 員工的勝任能力。由于在設(shè)計(jì)時(shí)，系統(tǒng)中固化了很多預(yù)測(cè)、執(zhí)行的方法，ERP可以大大提高員工的勝任能力。例如在接受客戶訂單時(shí)估算成本與完工日期、月末當(dāng)日結(jié)賬出具財(cái)務(wù)報(bào)表、按照生產(chǎn)計(jì)劃與庫(kù)存情況精確采購(gòu)、在多品種小批量模式下合理安排生產(chǎn)任務(wù)，即便是經(jīng)驗(yàn)豐富、能力極強(qiáng)的員工，也無(wú)法勝任，有了ERP作為工具，計(jì)算快捷、又有模擬能力，卻又不算什么難事了。

（3） 董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。如董事會(huì)是否獨(dú)立于管理層，審計(jì)委員會(huì)、獨(dú)立董事是否能夠完成其監(jiān)督職責(zé)。對(duì)于這點(diǎn)，ERP的確無(wú)能為力。

（4） 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)方式。這一點(diǎn)與“員工誠(chéng)實(shí)性和道德觀”相類似，只是一個(gè)是從員工的角度出發(fā)，一個(gè)是從管理團(tuán)隊(duì)的角度出發(fā)。通常我們認(rèn)為，ERP系統(tǒng)的建設(shè)過(guò)程，就是企業(yè)從粗放式經(jīng)營(yíng)向集約化經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變過(guò)程。ERP系統(tǒng)的實(shí)施，標(biāo)志著企業(yè)的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)方式向“精確”、“快速”、“量化”的轉(zhuǎn)變。

（5） 組織結(jié)構(gòu)。除非企業(yè)有極大的決心，否則在建設(shè)階段，ERP一般無(wú)法改變企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，即便改變，也應(yīng)該歸功于業(yè)務(wù)流程重組的效果。但是也很難想象，一個(gè)企業(yè)的信息傳遞方式、權(quán)責(zé)體系發(fā)生了變化，而組織結(jié)構(gòu)一如既往不加以調(diào)整的。因此，在系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，ERP將首先解決組織結(jié)構(gòu)中的信息傳遞問(wèn)題，再解決業(yè)務(wù)流程的順暢與規(guī)范問(wèn)題，最后，ERP將潛移默化地將企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)帶向合理化。

（6） 授予權(quán)利和責(zé)任的方式。ERP系統(tǒng)的運(yùn)行要求企業(yè)有規(guī)范嚴(yán)格的授權(quán)體系，無(wú)論是系統(tǒng)的登錄權(quán)、單據(jù)與報(bào)表的查詢權(quán)，還是一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批權(quán)、一個(gè)年度預(yù)算的決定權(quán)，在系統(tǒng)中都有明確的授權(quán)過(guò)程，并記錄其審批與執(zhí)行的過(guò)程，以便落實(shí)相關(guān)責(zé)任。所以說(shuō)，ERP的實(shí)施大大改變了企業(yè)權(quán)責(zé)不清，遇事必找大老板的狀況。

（7） 人力資源政策和實(shí)施。ERP系統(tǒng)中包括人力資源管理系統(tǒng)，在選育用留員工等方面幫助企業(yè)進(jìn)行管理，當(dāng)然，關(guān)于雇用、培訓(xùn)、提升和獎(jiǎng)勵(lì)雇員的政策還是要企業(yè)自己制定，ERP只是告訴我們可以有哪些角度、哪些方法我們可以用，并在我們選擇之后，更好地執(zhí)行。

2、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，指管理層識(shí)別并采取相應(yīng)行動(dòng)來(lái)管理那些對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、日常經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告等有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。

（1） 外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，如對(duì)技術(shù)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)格局、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等因素的識(shí)別。對(duì)于這些來(lái)自外部的風(fēng)險(xiǎn)，ERP難以起到有效的幫助。

（2） 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，如對(duì)員工素質(zhì)、公司活動(dòng)性質(zhì)、信息系統(tǒng)處理特點(diǎn)等因素的識(shí)別。ERP里有一部分報(bào)表與流程是專門用以分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的，例如庫(kù)存上下限的分析、崗位與人員的契合度分析、訂單履約能力與盈利能力分析等。

（3） 風(fēng)險(xiǎn)重要程度分析。對(duì)于那些操作性的風(fēng)險(xiǎn)，如時(shí)間（如交貨期推遲）、數(shù)量（如物料配套狀況不佳）、金額（如成本波動(dòng)較大）等，ERP可以直接得出其量化指標(biāo)以供管理層參考。

（4） 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性分析。同樣是對(duì)于日常經(jīng)營(yíng)中操作性的風(fēng)險(xiǎn)，如銷售預(yù)測(cè)誤差率、人員流失率等，ERP可以通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性分析、趨勢(shì)分析等得出近似的可能性參考值。

（5） 風(fēng)險(xiǎn)管理途徑分析。通常ERP不能直接給出問(wèn)題的解決辦法，系統(tǒng)只是預(yù)置盡量多的參考方案，以便在提供分析結(jié)果后供管理人員選擇使用。