財(cái)務(wù)信息化：融資租賃管理之道

申請(qǐng)免費(fèi)試用、咨詢電話：400-8352-114

實(shí)際業(yè)務(wù)重現(xiàn)：

現(xiàn)我一客戶，從租賃公司租回一條生產(chǎn)線設(shè)備。具體業(yè)務(wù)內(nèi)如如下：

1、 租賃期開(kāi)始日2008年4月1日，即該生產(chǎn)線設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)調(diào)試安裝完畢后開(kāi)始計(jì)算。

2、 租賃期為3年，從2008年4月1日到2010年3月31日。租金的支付方式為每一年支付，即在每年的3月31日支付。租金每年為十萬(wàn)元。

3、 該設(shè)備按當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格來(lái)算的話，要26萬(wàn)元。租賃合同中規(guī)定的利率為8% 。該生產(chǎn)線設(shè)備，使用壽命估計(jì)為五年。

這家客戶在3月底發(fā)生了這么一筆業(yè)務(wù)，問(wèn)我在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中該如何處理?

購(gòu)買固定資產(chǎn)跟租賃固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理雖然比較相似，但是其還是有比較大的差異的，不過(guò)，跟分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)比較相似。我結(jié)合財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)跟這家客戶的實(shí)際情況，給出了一份詳細(xì)的解決方案。這里我把它貢獻(xiàn)出來(lái)，或許讀者還正用得著。

一、 先判斷該資產(chǎn)的租賃類型。

資產(chǎn)租賃根據(jù)其租賃的性質(zhì)不同，一般可以分為融資型租賃與經(jīng)營(yíng)性租賃。隨著其租賃方式的不同，其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理也不同。所以，第一步，用戶就要判斷其資產(chǎn)的租賃類型。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)會(huì)根據(jù)具體的租賃類型，做出正確的業(yè)務(wù)處理。

兩者最明顯的不同，就是融資租賃性質(zhì)的固定資產(chǎn)，根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，要計(jì)提折舊，要當(dāng)企業(yè)自己的固定資產(chǎn)管理。所以，融資租賃業(yè)務(wù)，比經(jīng)營(yíng)性租賃要復(fù)雜的多。所以，在業(yè)務(wù)發(fā)生之時(shí)，企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行判斷，該租賃業(yè)務(wù)的性質(zhì)。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理系統(tǒng)后續(xù)的業(yè)務(wù)都是根據(jù)這個(gè)判斷來(lái)展開(kāi)的，所以，企業(yè)要能夠正確做出抉擇。

二、 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定。

若是融資租賃，則要把融資租賃的固定資產(chǎn)當(dāng)作企業(yè)自己的固定資產(chǎn)來(lái)處理，即要按固定資產(chǎn)來(lái)入賬?，F(xiàn)在的問(wèn)題是，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是多少?

一般的要求是，按企業(yè)租入該固定資產(chǎn)的最低應(yīng)付款項(xiàng)的現(xiàn)值與固定資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行比較，以低的價(jià)格作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。不夠一般為了方便起見(jiàn)，企業(yè)往往不會(huì)這么嚴(yán)格，還要去計(jì)算現(xiàn)值，而是直接按該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格加上一定的費(fèi)用作為其入賬價(jià)值。入賬價(jià)值確定非常重要，因?yàn)橐院蟮馁Y產(chǎn)折舊都是按照這個(gè)入賬價(jià)值來(lái)計(jì)算的。

若企業(yè)想計(jì)算最低融資租賃應(yīng)付款項(xiàng)的現(xiàn)值，系統(tǒng)還是提供了一個(gè)計(jì)算現(xiàn)值的工具。只要用戶輸入租金及日期和折現(xiàn)率，系統(tǒng)會(huì)幫用戶自動(dòng)計(jì)算出該現(xiàn)值。用戶可以進(jìn)行比較，從而選擇正確的入賬價(jià)值。

三、 未確認(rèn)融資費(fèi)用的確定。

我們租入固定資產(chǎn)，對(duì)方肯定不會(huì)白白的買設(shè)備過(guò)來(lái)給我們用。他們最終的收益肯定會(huì)高于該設(shè)備的購(gòu)買價(jià)格。所以，這中間的差額，我們要把它定義為未確認(rèn)融資費(fèi)用。

未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行計(jì)算，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值減去長(zhǎng)期應(yīng)付款剩下來(lái)的就是未確認(rèn)融資費(fèi)用。這里要注意的就是，未確認(rèn)融資費(fèi)用要按實(shí)際利率方法進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>

另外，這里的分?jǐn)偫什幌蚬潭ㄙY產(chǎn)分期付款。固定資產(chǎn)分期付款的利率可以自己選擇，這里的不性。這里是根據(jù)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的方式來(lái)決定未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偫实?。如固定資產(chǎn)若采用的是現(xiàn)值入賬，則其分?jǐn)偫示褪沁@個(gè)折現(xiàn)的利率。若是按公允價(jià)值入賬，則系統(tǒng)會(huì)根據(jù)入賬價(jià)值跟長(zhǎng)期應(yīng)付款自動(dòng)計(jì)算出分?jǐn)偫省Ｋ?，?dāng)我們?cè)谧鲞@個(gè)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)這個(gè)字段不可寫，不要感到奇怪。

說(shuō)實(shí)話，我第一次做這個(gè)業(yè)務(wù)時(shí)，因?yàn)槲沂前垂潭ㄙY產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格入帳的，做到這里就發(fā)現(xiàn)這個(gè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偫适遣荒苄薷牡?，系統(tǒng)自動(dòng)帶出了一個(gè)字段出來(lái)。但是，我怎么都想不明白這個(gè)分?jǐn)偫适菑哪倪厧н^(guò)來(lái)的。后來(lái)，還是請(qǐng)教了資深人員才弄明白這其中的訣竅。所以，融資性固定資產(chǎn)入賬時(shí)，要選擇正確的入帳方式，非常重要。

另外，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)我們預(yù)先設(shè)置的租金付款日期，會(huì)模擬運(yùn)算出每期應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用。用戶可以先審視一遍。這里重點(diǎn)不是金額，而是會(huì)計(jì)分錄。若企業(yè)租賃的設(shè)備需要安裝，則在正式使用前確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用要計(jì)入到在建工程，該筆費(fèi)用可以資本化。一般我建議，做該筆業(yè)務(wù)時(shí)，在系統(tǒng)中，把會(huì)計(jì)分錄都默認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用;然后，那些應(yīng)計(jì)入在建工程的，手工的進(jìn)行更改。畢竟，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是常態(tài)。